Podatnicy opłacający ryczałt od przychodów ewidencjonowanych mają obowiązek prowadzenia wykazu środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych.
Środkami trwałymi oraz wartościami niematerialnymi i prawnymi są składniki majątkowe, o których mowa w przepisach w sprawie amortyzacji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych.[1]
Wykaz ten powinien zawierać co najmniej następujące dane :
- liczbę porządkową
- datę nabycia
- datę przyjęcia do używania
- określenie dokumentu stwierdzającego nabycie
- określenie środka trwałego lub wartości niematerialnej i prawnej
- symbol klasyfikacji rodzajowej środków trwałych
- wartość początkową stawkę amortyzacyjną
- zaktualizowaną wartość początkową
- datę likwidacji oraz jej przyczynę albo datę zbycia
Zapisów dotyczących środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych należy dokonać w wykazie najpóźniej w miesiącu przyjęcia do używania tych składników majątku.
Książka zamówień
Obowiązek prowadzenia książki zamówień dotyczy osób fizycznych wykonujących osobiście albo z udziałem członków rodziny pozostających we wspólnym gospodarstwie domowym, działalność gospodarczą w zakresie wytwórczości ludowej i artystycznej.
Zapisów dokonuje się każdorazowo przy złożeniu przez podatnika faktury lub rachunku oraz przy każdej wpłacie należności.
Książka zamówień powinna zawierać co najmniej następujące dane :
- numer kolejny wpisu
- nazwę i adres płatnika
- datę wystawienia faktury lub rachunku
- kwotę należną za wykonanie świadczenia
- rodzaj świadczenia
- stawkę i kwotę ryczałtu
- kwotę pobranej przez płatnika składki na powszechne ubezpieczenie zdrowotne
- kwotę należnego ryczałtu po odliczeniu składki na powszechne ubezpieczenie zdrowotne
- kwotę wypłaty netto
- rodzaj, numer i datę dowodu wpłaty
- podpis osoby upoważnionej przez płatnika
Istnieje obowiązek zbroszurowania oraz ponumerowania kolejnych stron książki zamówień.
Spis z natury
Podatnicy opodatkowani ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, obowiązani są sporządzić spis z natury towarów handlowych, materiałów podstawowych i pomocniczych, półwyrobów, wyrobów gotowych, braków i odpadków na dzień zaprowadzenia ewidencji przychodów oraz na koniec każdego roku podatkowego i wpisać go do ewidencji przychodów.
Remanent sporządza się również w przypadku zmiany wspólnika i likwidacji działalności.
Spis z natury powinien zawierać co najmniej następujące dane[2]:
- imię i nazwisko właściciela zakładu lub nazwę firmy
- datę sporządzenia spisu
- numer kolejny pozycji arkusza spisu z natury
- szczegółowe określenie towaru
- jednostkę miary, ilość stwierdzoną w czasie spisu
- cenę w złotych i groszach za jednostkę miary
- wartość wynikającą z przemnożenia ilości towaru przez jego cenę jednostkową
- łączną wartość spisu z natury
- klauzulę „ Spis zakończono na pozycji….’’
- podpisy osób sporządzających spis
- podpis właściciela zakładu lub wspólników
Spis z natury należy nanieść do ewidencji w dniu sporządzenia według poszczególnych rodzajów jego składników. Wpisu można dokonać jedną pozycją, jeżeli na podstawie spisu sporządzono odrębne, szczegółowe zestawienie poszczególnych jego składników i dołączono je do jego ewidencji.
Spis powinien być wyceniony w ciągu 14 dni od dnia sporządzenia.
Zasady poboru podatku
Podatnik obowiązany jest za każdy miesiąc obliczać zryczałtowany podatek dochodowy i wpłacać go w terminie do dnia 20 następującego miesiąca na rachunek właściwego urzędu skarbowego, a za miesiąc grudzień do 31 stycznia po upływie roku podatkowego.
Ponadto należy składać[3]:
- informacje o wysokości uzyskanego przychodu i wysokości dokonanych odliczeń za pierwsze półrocze roku podatkowego – w terminie do dnia 31 lipca każdego roku
- zeznania o wysokości uzyskanego przychodu, wysokość dokonanych odliczeń i należnego ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych – w terminie do dnia 31 stycznia następnego roku
W razie niezłożenia zeznania o wysokości osiągniętego przychodu, dokonywanych odliczeniach i kwocie należnego ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, urząd skarbowy wyda decyzję określającą wysokość zobowiązania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.
Podatnicy opłacający ryczałt od przychodów ewidencjonowanych mogą korzystać z częściowego zwolnienia od tego podatku z tytułu szkolenia uczniów lub z tytułu zatrudniania pracowników w celu nauki zawodu, na zasadach i trybie określonych w odrębnych przepisach, z tym że kwotę ulgi odlicza się od zryczałtowanego podatku dochodowego.
Kwota podatku przekazywanego do urzędu skarbowego pomniejszana jest o kwotę składki na powszechne ubezpieczenie zdrowotne.
[1] Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 17 stycznia 1997 roku w sprawie amortyzacji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych ( Dz. U. Nr 6, poz. 35 ze zmianami)
[2] B. Michalczyk „ Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych ” Wyd. Michalczyk i Prokop s.c. Łódź 2000r. str. 51-53
[3] B. Michalczyk „ Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych ” Wyd. Michalczyk i Prokop s.c. Łódź 2000 r. str. 68