Stawki procentowe zryczałtowanego podatku dochodowego od przychodów ewidencjonowanych, są zróżnicowane i zależą od rodzaju prowadzonej działalności gospodarczej.
W przypadku kiedy podatnik prowadzi działalność gospodarczą , w której przychody opodatkowane są różnymi stawkami, ustala on podatek dochodowy według stawki właściwej dla poszczególnego rodzaju działalności. Konieczne jest w takim przypadku prowadzenie ewidencji przychodów w sposób umożliwiający jednoznaczne określenie przychodów z każdego rodzaju działalności. W przeciwnym przypadku podatek dochodowy liczony jest w wysokości 8,5% sumy przychodów ze wszystkich rodzajów działalności.
W przypadku spółki cywilnej osób fizycznych przychody ustala się osobno dla każdego ze wspólników, w stosunku do udziałów wspólników w dochodach spółki. (1)
Opodatkowanie stawką 8,5%
Ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych w wysokości 8,5% opodatkowane są przychody z tytułu :
- przychodów z działalności usługowej, w tym działalności gastronomicznej w zakresie przychodów ze sprzedaży napojów o zawartości powyżej 1,5% alkoholu. Wyłącza się budownictwo i przewozy ładunków taborem o ładowności powyżej 2t)
- przychodów z działalności polegającej na wytwarzaniu przedmiotów z materiału powierzonego przez zamawiającego
- prowizji uzyskanej przez komisanta ze sprzedaży na podstawie umowy komisu
- prowizji uzyskanej przez kolportera prasy na podstawie umowy o kolportaż prasy
- przychodów określonych w art.6 ust. 2 pkt. 1 lit. b) i c)
- przychody ze świadczenia usług, określonych w art. 6 ust.2 pkt. 3
Opodatkowanie stawką 5,5%
Opodatkowane są przychody z tytułu :
- działalności wytwórczej
- robót budowlanych
- przewozów ładunków taborem samochodowym o ładowności powyżej 2 ton
- uzyskanej prowizji z działalności handlowej w zakresie sprzedaży: znaczków pocztowych, znaczków opłaty skarbowej, żetonów i kart magnetycznych do automatów, znaczków do biletów miesięcznych oraz jednorazowych biletów komunikacji miejskiej
- przychody rolników prowadzących gospodarstwo rolne ze sprzedaży piasku, żwiru, kamieni, gliny, glinki, torfu i innych minerałów wydobywanych z gruntów wchodzących w skład gospodarstwa rolnego.
Do działalności wytwórczej zalicza się również sprzedaż wyrobów własnej produkcji, prowadzoną przez podatnika. (2)
Opodatkowanie stawką 3,0%
Stawka ryczałtu ewidencjonowanego wynosi 3,0% przychodów: (3)
- z działalności usługowej w zakresie handlu
- z działalności gastronomicznej, z wyjątkiem przychodów ze sprzedaży napojów o zawartości powyżej 1,5% alkoholu
- ze świadczenia usług związanych z produkcją zwierzęcą, zaliczonych zgodnie z Polską Klasyfikacją Wyrobów i Usług do klasy 01.42- usługi związane z chowem i hodowlą zwierząt (z wyjątkiem usług weterynaryjnych) i do klasy 85.20- usługi weterynaryjne
- z działalności rybaków morskich i zlewowych w zakresie sprzedaży ryb i innych surowców z połowów
- o których mowa w art. 14 ust.2 pkt. 1,2 i 5-9 ustawy o podatku dochodowym
- osób fizycznych z tytułu świadczenia usług hotelarskich, o których mowa w art.6 ust.2 pkt.2
Podatek zryczałtowany pobiera się bez pomniejszenia przychodu o koszty uzyskania.
[1] Michalczyk „ Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych ” Wyd. Michalczyk i Prokop , Łódź 2000r. , str. 23-24
[2] Michalczyk „ Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych ” Wyd. Michalczyk i Prokop , Łódź 2000r. , str. 28-29
[3] Biuletyn informacyjny dla służb ekonomiczno-finansowych , Nr 28 (315), Gorzów Wlkp, 1999r., str. 9