{"id":80,"date":"2018-03-30T14:16:00","date_gmt":"2018-03-30T12:16:00","guid":{"rendered":"http:\/\/ekonomia.pracemgr.com.pl\/zasady-ewidencjonowania-podatku-vat\/"},"modified":"2023-02-11T13:24:19","modified_gmt":"2023-02-11T12:24:19","slug":"zasady-ewidencjonowania-podatku-vat","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/pracemgr.com.pl\/ekonomia\/zasady-ewidencjonowania-podatku-vat\/","title":{"rendered":"Zasady ewidencjonowania podatku VAT"},"content":{"rendered":"\n\n
\n \n
\n \n
\n
\n \n\n
<\/div>\n <\/div>\n
\n \n\n
<\/div>\n <\/div>\n
\n \n\n
<\/div>\n <\/div>\n
\n \n\n
<\/div>\n <\/div>\n
\n \n\n
<\/div>\n <\/div>\n <\/div>\n \n
\n
\n \n\n
<\/div>\n <\/div>\n
\n \n\n
<\/div>\n <\/div>\n
\n \n\n
<\/div>\n <\/div>\n
\n \n\n
<\/div>\n <\/div>\n
\n \n\n
<\/div>\n <\/div>\n <\/div>\n<\/div>\n \n\n
\n 5\/5 - (2 votes) <\/div>\n <\/div>\n

W przypadku podatku VAT post\u0105pimy podobnie jak w przypadku podatkowej ksi\u0119gi przychod\u00f3w i rozchod\u00f3w. Zajmiemy si\u0119 jedynie technicznym sposobem prowadzenia ewidencji zakup\u00f3w i sprzeda\u017cy VAT.<\/p>\n

Podatek od towar\u00f3w i us\u0142ug zosta\u0142 wprowadzony w Polsce ustaw\u0105 z dnia 8 stycznia o podatku od towar\u00f3w i us\u0142ug oraz o podatku akcyzowym (Dz. U. z 1993 r. Nr 11 poz.50). Podatek ten jest typowym podatkiem od warto\u015bci dodanej zwanym w skr\u00f3cie VAT. Zast\u0105pi\u0142 on istniej\u0105cy wcze\u015bniej w Polsce podatek obrotowy.<\/p>\n

Przedmiotem opodatkowania tego podatku jest sprzeda\u017c towar\u00f3w oraz p\u0142atne \u015bwiadczenie us\u0142ug na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej[10]<\/p>\n

Ustawodawca w podatku VAT wprowadzi\u0142 kilka stawek. Podstawow\u0105 stawk\u0105 jest 22%. Jest tak\u017ce stawka obni\u017cona 7% oraz stawka dla eksportu \u2013 0%. Cz\u0119\u015b\u0107 towar\u00f3w mo\u017ce by\u0107 tak\u017ce zwolniona z VATu.[11]Ustawodawca dopu\u015bci\u0142 tak\u017ce mo\u017cliwo\u015b\u0107 wprowadzania tak\u017ce nowych stawek VAT.<\/p>\n

28 maja 1993 roku Minister Finans\u00f3w wyda\u0142 wytyczne w sprawie ewidencji podatku od towar\u00f3w i us\u0142ug oraz podatku akcyzowego i obrotowego. Reguluj\u0105 one zasady ewidencji podatku VAT.
\nW wytycznych Minister Finans\u00f3w wyr\u00f3\u017cni\u0142 nast\u0119puj\u0105ce rodzaje sprzeda\u017cy udokumentowanej:<\/p>\n

    \n
  • sprzeda\u017c dokonana przy pomocy faktur oraz faktur koryguj\u0105cych ,<\/li>\n
  • sprzeda\u017c dokonana przy pomocy rachunk\u00f3w uproszczonych i koryguj\u0105cych,<\/li>\n
  • sprzeda\u017c wed\u0142ug prowadzonych na bie\u017c\u0105co raport\u00f3w sklepowych lub innych zestawie\u0144 zainkasowanych utarg\u00f3w od os\u00f3b fizycznych nie prowadz\u0105cych dzia\u0142alno\u015bci gospodarczej,<\/li>\n
  • sprzeda\u017c wed\u0142ug ta\u015bm odczyt\u00f3w kas rejestruj\u0105cych.[12]<\/li>\n<\/ul>\n

    Podatnik jest zobowi\u0105zany do prowadzenia odpowiednich rejestr\u00f3w sprzeda\u017cy i zakup\u00f3w:<\/p>\n

      \n
    • rejestr wystawionych faktur i rachunk\u00f3w uproszczonych<\/li>\n
    • rejestr wystawionych faktur i rachunk\u00f3w koryguj\u0105cych<\/li>\n
    • rejestr zakupu<\/li>\n
    • rejestr koszt\u00f3w<\/li>\n
    • rejestr korekt zakup\u00f3w<\/li>\n
    • rejestr korekt koszt\u00f3w.<\/li>\n<\/ul>\n

      Rejestry sprzeda\u017cy powinny spe\u0142nia\u0107 nast\u0119puj\u0105ce wymagania:<\/p>\n

        \n
      • nale\u017cy sporz\u0105dza\u0107 je co najmniej za okresy miesi\u0119czne,<\/li>\n
      • w poszczeg\u00f3lnych miesi\u0105cach ujmowa\u0107 w nich chronologicznie oraz wg kolejnej numeracji wszystkie wystawione w danym miesi\u0105cu faktury i rachunki uproszczone, bez wzgl\u0119du na okres, w jakim dokonano sprzeda\u017cy,<\/li>\n
      • stosowa\u0107 tyle rejestr\u00f3w, ile jest stanowisk wystawiaj\u0105cych faktury lub rachunki uproszczone, aby mo\u017cliwe by\u0142o zachowanie kolejno\u015bci numeracji faktur lub rachunk\u00f3w uproszczonych.[13]<\/li>\n<\/ul>\n

        Natomiast rejestry zakupu i koszt\u00f3w powinny spe\u0142nia\u0107 poni\u017csze wymagania:<\/p>\n

          \n
        • powinny by\u0107 sporz\u0105dzane co najmniej za okresy miesi\u0119czne,<\/li>\n
        • powinno by\u0107 stosowane tyle rejestr\u00f3w, ile wymagaj\u0105 tego potrzeby w\u0142a\u015bciwej organizacji pracy.[14]<\/li>\n<\/ul>\n

          Rejestr sprzeda\u017cy powinien zawiera\u0107 nast\u0119puj\u0105ce dane dotycz\u0105ce faktur VAT:
          \n1.\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 numer kolejny w rejestrze,
          \n2.\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 numer kolejnej faktury
          \n3.\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 dat\u0119 dokonania sprzeda\u017cy zgodnie z zawart\u0105 umow\u0105 kupna-sprzeda\u017cy, a przy eksporcie dat\u0119 przekroczenia granicy,
          \n4.\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 dat\u0119 wystawienia faktury,
          \n5.\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 numer identyfikacyjny nabywcy (NIP),
          \n6.\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 imi\u0119 i nazwisko osoby oraz adres (siedzib\u0119) nabywcy,
          \n7.\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 podstaw\u0119 opodatkowania wg stawek VAT,
          \n8.\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 VAT nale\u017cny wed\u0142ug grup podatkowych (22%, 7%, 0%),
          \n9.\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 sprzeda\u017c zwolnion\u0105 z VAT,
          \n10.\u00a0 kwot\u0119 nale\u017cno\u015bci,
          \n11.\u00a0 og\u00f3ln\u0105 sum\u0119 danych dotycz\u0105cych pkt. 7-10.[15]<\/p>\n

          Natomiast przy rejestracji rachunk\u00f3w uproszczonych rejestr powinien zawiera\u0107 nast\u0119puj\u0105ce dane:
          \n1.\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 numer kolejny w rejestrze,
          \n2.\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 numer kolejnej faktury
          \n3.\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 dat\u0119 dokonania sprzeda\u017cy zgodnie z zawart\u0105 umow\u0105 kupna-sprzeda\u017cy, a przy eksporcie dat\u0119 przekroczenia granicy,
          \n4.\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 dat\u0119 wystawienia faktury,
          \n5.\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 numer identyfikacyjny nabywcy (NIP),
          \n6.\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 imi\u0119 i nazwisko osoby oraz adres (siedzib\u0119) nabywcy,
          \n7.\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 warto\u015b\u0107 dokonanej sprzeda\u017cy wed\u0142ug stawek podatkowych \u0142\u0105cznie z VAT,
          \n8.\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 VAT nale\u017cny wed\u0142ug grup podatkowych,
          \n9.\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 sprzeda\u017c zwolnion\u0105 z VAT,
          \n10.\u00a0 og\u00f3ln\u0105 sum\u0119 danych dotycz\u0105cych pkt. 7-9.[16]<\/p>\n

          Rejestry faktur otrzymanych od kontrahent\u00f3w powinny zawiera\u0107 przynajmniej nast\u0119puj\u0105ce dane:
          \n1.\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 numer kolejny pozycji w rejestrze,
          \n2.\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 dat\u0119 wp\u0142ywu faktury,
          \n3.\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 dat\u0119 wystawienia faktury,
          \n4.\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 numer faktury,
          \n5.\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 numer identyfikacyjny sprzedawcy (NIP),
          \n6.\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 nazw\u0119 i siedzib\u0119 sprzedawcy,
          \n7.\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 kwot\u0119 zobowi\u0105zania,
          \n8.\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 podstaw\u0119 opodatkowania wg stawek VAT,
          \n9.\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 VAT naliczony wed\u0142ug grup podatkowych
          \n10.\u00a0 Warto\u015b\u0107 zakup\u00f3w nie opodatkowanych (w tym r\u00f3wnie\u017c wg stawki \u201e0\u201d),
          \n11.\u00a0 Og\u00f3ln\u0105 sum\u0119 danych warto\u015bciowych dotycz\u0105cych pkt. 7-10.[17]<\/p>\n

          Jako podstaw\u0119 rejestracji sprzeda\u017cy s\u0142u\u017cy raport z kasy fiskalnej, faktura VAT oraz rachunek uproszczony. Faktura VAT oraz rachunek uproszczony powinien zawiera\u0107 minimum:<\/p>\n

            \n
          • sprzeda\u017c towar\u00f3w,<\/li>\n
          • dat\u0119 sprzeda\u017cy,<\/li>\n
          • cen\u0119 jednostkow\u0105 bez podatku,<\/li>\n
          • warto\u015b\u0107 sprzeda\u017cy,<\/li>\n
          • kwot\u0119 podatku,<\/li>\n
          • kwot\u0119 nale\u017cno\u015bci,<\/li>\n
          • dane podatnika i nabywcy.[18]<\/li>\n<\/ul>\n

            Na podstawie danych otrzymanych z rejestr\u00f3w co miesi\u0105c nale\u017cy obliczy\u0107 wysoko\u015b\u0107 zobowi\u0105zania podatkowego z tytu\u0142u podatku VAT. Zobowi\u0105zanie to stanowi r\u00f3\u017cnic\u0119 pomi\u0119dzy podatkiem naliczonym, a podatkiem nale\u017cnym.<\/p>\n

            Podatek naliczonyto podatek, kt\u00f3ry zosta\u0142 zap\u0142acony przy zakupie towar\u00f3w i us\u0142ug i jest on wyodr\u0119bniany na otrzymanej fakturze.
            \nNatomiast podatek nale\u017cny jest podatkiem, kt\u00f3ry trzeba zap\u0142aci\u0107 od wykonanej sprzeda\u017cy towar\u00f3w i us\u0142ug. Podatek nale\u017cny mo\u017cna obliczy\u0107 jedn\u0105 z trzech metod:<\/p>\n