{"id":63,"date":"2019-08-02T14:52:00","date_gmt":"2019-08-02T12:52:00","guid":{"rendered":"https:\/\/pracemgr.com.pl\/ekonomia\/2019\/08\/02\/miedzynarodowy-problem-podwojnego-opodatkowania\/"},"modified":"2021-11-26T17:51:00","modified_gmt":"2021-11-26T16:51:00","slug":"miedzynarodowy-problem-podwojnego-opodatkowania","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/pracemgr.com.pl\/ekonomia\/miedzynarodowy-problem-podwojnego-opodatkowania\/","title":{"rendered":"Mi\u0119dzynarodowy problem podw\u00f3jnego opodatkowania"},"content":{"rendered":"\n\n
\n \n
\n \n
\n
\n \n\n
<\/div>\n <\/div>\n
\n \n\n
<\/div>\n <\/div>\n
\n \n\n
<\/div>\n <\/div>\n
\n \n\n
<\/div>\n <\/div>\n
\n \n\n
<\/div>\n <\/div>\n <\/div>\n \n
\n
\n \n\n
<\/div>\n <\/div>\n
\n \n\n
<\/div>\n <\/div>\n
\n \n\n
<\/div>\n <\/div>\n
\n \n\n
<\/div>\n <\/div>\n
\n \n\n
<\/div>\n <\/div>\n <\/div>\n<\/div>\n \n\n
\n 5\/5 - (1 vote) <\/div>\n <\/div>\n

W skali mi\u0119dzynarodowej PODW\u00d3JNE OPODATKOWANIE wyst\u0119puje w\u00f3wczas, gdy osoba fizyczna lub prawna zobowi\u0105zana jest, na mocy przepis\u00f3w, do uiszczenia podatk\u00f3w dotycz\u0105cych tego samego podmiotu, w tym samym okresie, w co najmniej dwu krajach. Mi\u0119dzynarodowe podw\u00f3jne opodatkowanie spowodowane jest g\u0142\u00f3wnie uzyskiwaniem dochod\u00f3w za granic\u0105.<\/p>\n

Podw\u00f3jne opodatkowanie wi\u0105\u017ce si\u0119 najcz\u0119\u015bciej z podatkiem dochodowym i maj\u0105tkowym, kt\u00f3re to podatki obci\u0105\u017caj\u0105 wp\u0142yw z pracy lub kapita\u0142u. Podatnym gruntem dla podw\u00f3jnego opodatkowania jest przep\u0142yw si\u0142y roboczej lub kapita\u0142u. Roszczenia podatkowe mog\u0105 by\u0107 zg\u0142aszane przez organy podatkowe kraj\u00f3w, kt\u00f3re s\u0105 miejscem zamieszkania os\u00f3b fizycznych lub siedzib\u0105 os\u00f3b prawnych, uzyskuj\u0105cych owe dochody. Zgodnie z normami mi\u0119dzynarodowymi, rz\u0105dy powinny chroni\u0107 w\u0142asny rynek pracy przed nielegalnym zatrudnianiem cudzoziemc\u00f3w, a jednocze\u015bnie musz\u0105 zapewni\u0107 cudzoziemskim pracownikom maksimum praw i ochrony por\u00f3wnywalnej z sytuacj\u0105 obywateli w\u0142asnych kraj\u00f3w.<\/p>\n

Niekt\u00f3re kraje stosuj\u0105 zasad\u0119 terytorialno\u015bci i nak\u0142adaj\u0105 podatki na dochody uzyskiwane na ich obszarze. Zwalniaj\u0105 natomiast od podatk\u00f3w dochody swych rezydent\u00f3w pochodz\u0105ce z zagranicy i to zar\u00f3wno z pracy, jak i z kapita\u0142u. Inne pa\u0144stwa przestrzegaj\u0105 natomiast zasady kraju \u2013 siedziby lub miejsca zamieszkania i obci\u0105\u017caj\u0105 podatkiem ca\u0142y doch\u00f3d, a wi\u0119c pochodz\u0105cy zar\u00f3wno z kraju, jak i z zagranicy. Ta druga grupa pa\u0144stw opodatkowuje ponadto dochody nie \u2013 rezydent\u00f3w pochodz\u0105cych z zagranicy.<\/p>\n

Skutki podw\u00f3jnego opodatkowania mog\u0105 wywiera\u0107 wp\u0142yw na osoby fizyczne, przedsi\u0119biorstwa, bud\u017cet i gospodark\u0119 narodow\u0105 jako ca\u0142o\u015b\u0107.<\/p>\n

Podw\u00f3jne opodatkowanie os\u00f3b fizycznych i przedsi\u0119biorstw zmniejsza ich zyski. Z punktu widzenia gospodarki bud\u017cetowej podw\u00f3jne opodatkowanie jest \u017ar\u00f3d\u0142em dochod\u00f3w ka\u017cdego z kraj\u00f3w \u015bci\u0105gaj\u0105cych podatki. I wreszcie z punktu widzenia gospodarki narodowej podw\u00f3jne opodatkowanie r\u00f3\u017cnicuje zdolno\u015b\u0107 konkurencyjn\u0105 obci\u0105\u017conych podmiot\u00f3w.<\/p>\n

Z prawnego punktu widzenia podw\u00f3jne opodatkowanie w skali mi\u0119dzynarodowej stanowi rezultat kolizji przepis\u00f3w podatkowych dwu lub wi\u0119kszej liczby kraj\u00f3w.<\/p>\n

Istnieje kilka sposob\u00f3w zapobiegania podw\u00f3jnemu opodatkowaniu. Mo\u017cna:<\/p>\n

\u00a7\u00a0 jednostronnie, cz\u0119\u015bciowo lub w pe\u0142ni zrzec si\u0119 przys\u0142uguj\u0105cych praw do \u015bci\u0105gania podatku;
\n\u00a7\u00a0 zawrze\u0107 umowy dwustronne w sprawie podw\u00f3jnego opodatkowania, kt\u00f3re w znacznym stopniu eliminuj\u0105 podw\u00f3jne opodatkowanie o charakterze ekonomicznym i prawnym;
\n\u00a7\u00a0 zawiera\u0107 umowy wielostronne, kt\u00f3re musz\u0105 uwzgl\u0119dnia\u0107 skomplikowane r\u00f3\u017cnice system\u00f3w podatkowych.
\nWszystkie wymienione sposoby eliminowania podw\u00f3jnego opodatkowania opieraj\u0105 si\u0119 na technice podatkowej i obejmuj\u0105 formy zwolnie\u0144, rycza\u0142tu, potr\u0105ce\u0144 oraz kredytu podatkowego. W praktyce dominuj\u0105 kredyt i zwolnienia.<\/p>\n

Zwolnienia podatkowe dotycz\u0105\u00a0 przede wszystkim dyplomat\u00f3w i obejmuj\u0105 wszystkie podatki lokalne i pa\u0144stwowe. Od podatk\u00f3w zwolnione s\u0105 te\u017c nale\u017cno\u015bci pobierane przez misje dyplomatyczne przy wykonywaniu ich funkcji.<\/p>\n

Mimo podejmowania uwie\u0144czonych cz\u0119\u015bciowym sukcesem pr\u00f3b zawierania um\u00f3w wielostronnych, nadal najbardziej przydatnym sposobem unikni\u0119cia podw\u00f3jnego opodatkowania w skali \u015bwiatowej pozostaj\u0105 umowy dwustronne.<\/p>\n

Nale\u017cy przy tym powiedzie\u0107, \u017ce mi\u0119dzynarodowe umowy w sprawie zapobieganiu podw\u00f3jnemu opodatkowaniu ograniczaj\u0105 prawa pa\u0144stwa\u00a0 – strony umowy do \u015bci\u0105gania podatk\u00f3w od os\u00f3b, kt\u00f3re im podlegaj\u0105 na mocy wewn\u0119trznego prawa podatkowego. Tym samym mi\u0119dzynarodowe umowy podatkowe zaw\u0119\u017caj\u0105 stosowanie wewn\u0119trznych przepis\u00f3w prawa podatkowego.<\/p>\n

DWUSTRONNE UMOWY O UNIKANIU PODW\u00d3JNEGO OPODATKOWANIA<\/h3>\n

Najwi\u0119ksza cz\u0119stotliwo\u015b\u0107 zawierana um\u00f3w o unikaniu podw\u00f3jnego opodatkowania w Polsce nast\u0105pi\u0142a w latach 70 \u2013 tych.
\nTre\u015b\u0107 um\u00f3w dwustronnych o unikaniu podw\u00f3jnego opodatkowania opiera si\u0119, w zdecydowanej cz\u0119\u015bci \u2013\u00a0 od 1977 roku \u2013 na konwencji modelowej OECD.\u00a0 [1]
\nWszystkie zawarte przez Polsk\u0119 umowy o unikaniu podw\u00f3jnego opodatkowania (zwane umowami o UPO) znajduj\u0105 zastosowanie do podatk\u00f3w od dochodu (i maj\u0105tku), kt\u00f3re pobiera si\u0119 na rzecz ka\u017cdego umawiaj\u0105cego si\u0119 pa\u0144stwa, jego jednostki terytorialnej lub w\u0142adzy lokalnej, bez wzgl\u0119du na spos\u00f3b ich poboru.<\/p>\n

\n

[1]\u201eOazy podatkowe a problem podw\u00f3jnego opodatkowania\u201d, G\u0142uchowski, str. 89 \u2013 93.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

W skali mi\u0119dzynarodowej PODW\u00d3JNE OPODATKOWANIE wyst\u0119puje w\u00f3wczas, gdy osoba fizyczna lub prawna zobowi\u0105zana jest, na mocy przepis\u00f3w, do uiszczenia podatk\u00f3w dotycz\u0105cych tego samego podmiotu, w tym samym okresie, w co najmniej dwu krajach. Mi\u0119dzynarodowe podw\u00f3jne opodatkowanie spowodowane jest g\u0142\u00f3wnie uzyskiwaniem dochod\u00f3w za granic\u0105. Podw\u00f3jne opodatkowanie wi\u0105\u017ce si\u0119 najcz\u0119\u015bciej z podatkiem dochodowym i maj\u0105tkowym, kt\u00f3re to … Czytaj dalej<\/a><\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":0,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[3],"tags":[26],"class_list":["post-63","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-prace-licencjackie","tag-miedzynarodowy-problem-podwojnego-opodatkowania"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/pracemgr.com.pl\/ekonomia\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/63","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/pracemgr.com.pl\/ekonomia\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/pracemgr.com.pl\/ekonomia\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/pracemgr.com.pl\/ekonomia\/wp-json\/wp\/v2\/users\/1"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/pracemgr.com.pl\/ekonomia\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=63"}],"version-history":[{"count":1,"href":"https:\/\/pracemgr.com.pl\/ekonomia\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/63\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":370,"href":"https:\/\/pracemgr.com.pl\/ekonomia\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/63\/revisions\/370"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/pracemgr.com.pl\/ekonomia\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=63"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/pracemgr.com.pl\/ekonomia\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=63"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/pracemgr.com.pl\/ekonomia\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=63"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}