{"id":61,"date":"2019-10-04T14:56:00","date_gmt":"2019-10-04T12:56:00","guid":{"rendered":"https:\/\/pracemgr.com.pl\/ekonomia\/2019\/10\/04\/podstawowe-podatki-stanowiace-najistotniejsze-zrodlo-zasilania-budzetow-gmin\/"},"modified":"2021-11-26T17:50:01","modified_gmt":"2021-11-26T16:50:01","slug":"podstawowe-podatki-stanowiace-najistotniejsze-zrodlo-zasilania-budzetow-gmin","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/pracemgr.com.pl\/ekonomia\/podstawowe-podatki-stanowiace-najistotniejsze-zrodlo-zasilania-budzetow-gmin\/","title":{"rendered":"Podstawowe podatki, stanowi\u0105ce najistotniejsze \u017ar\u00f3d\u0142o zasilania bud\u017cet\u00f3w gmin"},"content":{"rendered":"\n\n
\n \n
\n \n
\n
\n \n\n
<\/div>\n <\/div>\n
\n \n\n
<\/div>\n <\/div>\n
\n \n\n
<\/div>\n <\/div>\n
\n \n\n
<\/div>\n <\/div>\n
\n \n\n
<\/div>\n <\/div>\n <\/div>\n \n
\n
\n \n\n
<\/div>\n <\/div>\n
\n \n\n
<\/div>\n <\/div>\n
\n \n\n
<\/div>\n <\/div>\n
\n \n\n
<\/div>\n <\/div>\n
\n \n\n
<\/div>\n <\/div>\n <\/div>\n<\/div>\n \n\n
\n 5\/5 - (1 vote) <\/div>\n <\/div>\n

Podstawowe podatki, stanowi\u0105ce najistotniejsze \u017ar\u00f3d\u0142o zasilania bud\u017cet\u00f3w gmin to:<\/p>\n

podatek od nieruchomo\u015bci<\/strong> \u2013 jeden z trzech podatk\u00f3w z ustawy z 1991 r. o podatkach i op\u0142atach lokalnych, kt\u00f3rego przedmiotem jest maj\u0105tek \u2013 budynek, budowle i grunt nie zwi\u0105zany z dzia\u0142alno\u015bci\u0105 roln\u0105 lub le\u015bn\u0105; w projektach jego zmiany planuje si\u0119 upowszechnienie warto\u015bciowej podstawy opodatkowania nieruchomo\u015bci, opartej o kataster nieruchomo\u015bci. Wp\u0142ywy z tytu\u0142u podatku od nieruchomo\u015bci, podobnie zreszt\u0105 jak i z pozosta\u0142ych podatk\u00f3w maj\u0105tkowych s\u0105 stosunkowo pewne. Dochody p\u0142yn\u0105ce z tego podatku nie s\u0105 jednak elastyczne, gdy\u017c nie \u0142atwo wp\u0142yn\u0105\u0107 w kr\u00f3tkim okresie na rozw\u00f3j \u017ar\u00f3de\u0142 tego podatku, przy czym wydajno\u015b\u0107 tych \u017ar\u00f3de\u0142 nie dostosowuje si\u0119 do zmieniaj\u0105cych si\u0119 potrzeb gmin.<\/p>\n

Ponadto \u017ar\u00f3d\u0142a podatku od nieruchomo\u015bci s\u0105 nier\u00f3wnomiernie roz\u0142o\u017cone w przekroju gmin, co sprawia, \u017ce jest on szczeg\u00f3lnie niedogodny dla gmin s\u0142abo zagospodarowanych. W literaturze cz\u0119sto postuluje si\u0119 przeprowadzenie reformy podatku od nieruchomo\u015bci, aby uczyni\u0107 z niego nie tylko \u017ar\u00f3d\u0142o zasilania bud\u017cet\u00f3w gmin, lecz tak\u017ce instrument, kt\u00f3rym organy gminne mog\u0142yby si\u0119 pos\u0142ugiwa\u0107 w stosunku do wszystkich w\u0142a\u015bcicieli i u\u017cytkownik\u00f3w, zar\u00f3wno nieruchomo\u015bci, jak i grunt\u00f3w, wp\u0142ywaj\u0105c na racjonaln\u0105 gospodark\u0119 w tym zakresie, rozpatrywan\u0105 z punktu widzenia interes\u00f3w gminy. Podatek ten m\u00f3g\u0142by odegra\u0107 szczeg\u00f3ln\u0105 rol\u0119 w du\u017cych miastach, w kt\u00f3rych z regu\u0142y wyst\u0119puje brak teren\u00f3w i silna tendencja rozwoju budownictwa mieszkaniowego oraz r\u00f3\u017cnych form dzia\u0142alno\u015bci gospodarczej. Konstrukcj\u0119 prawn\u0105 tego podatku reguluje ustawa z 12 stycznia 1991 r., o podatkach i op\u0142atach lokalnych (Dz. U. nr 9, poz.31 z p\u00f3\u017an. zm.).<\/p>\n

G\u00f3rne granice stawek okre\u015bla bowiem corocznie MF, w drodze rozporz\u0105dzenia. Kszta\u0142t dzia\u0142ania na obszarze dzia\u0142ania gminy okre\u015bla tak\u017ce uchwa\u0142a rady gminy w zakresie dotycz\u0105cym stawek podatkowych oraz ewentualnych zwolnie\u0144 z opodatkowania. Zgodnie z wy\u017cej wymienion\u0105 ustaw\u0105 obowi\u0105zek podatkowy w podatku od nieruchomo\u015bci ci\u0105\u017cy na osobach fizycznych, prawnych oraz jednostkach organizacyjnych nie maj\u0105cych osobowo\u015bci prawnej, kt\u00f3re pozostaj\u0105 w okre\u015blonym stosunku prawnym do nieruchomo\u015bci, w szczeg\u00f3lno\u015bci s\u0105 jej w\u0142a\u015bcicielami, posiadaczami samoistnymi lub zale\u017cnymi, a tak\u017ce zarz\u0105dcami i u\u017cytkownikami wieczystymi nieruchomo\u015bci.[1])<\/p>\n

Przedmiotem opodatkowania zgodnie z ustaw\u0105 s\u0105 budynki lub ich cz\u0119\u015bci, budowle lub ich cz\u0119\u015bci przeznaczone na dzia\u0142alno\u015b\u0107 gospodarcz\u0105 inne ni\u017c rolnicze lub le\u015bne, lub grunty obj\u0119te tymi przepisami. Cele wi\u0105zane z dzia\u0142alno\u015bci\u0105 gospodarcz\u0105 inn\u0105 ni\u017c dzia\u0142alno\u015b\u0107 rolnicz\u0105 lub le\u015bn\u0105, grunty pod jeziorami, grunty zaj\u0119te na zbiorniki wodne retencyjne lub elektrownie wodne.<\/p>\n

Podstaw\u0105 wymiaru w podatku od nieruchomo\u015bci stanowi, b\u0105d\u017a powierzchnia u\u017cytkowa budynk\u00f3w lub ich cz\u0119\u015bci, dla budowli ich warto\u015b\u0107 ustalona dla potrzeb amortyzacyjnych na dzie\u0144 1 stycznia roku podatkowego, lub w szczeg\u00f3lnych przypadkach ich warto\u015b\u0107 rynkowa, natomiast dla grunt\u00f3w powierzchnia ich grunt\u00f3w. Stawki w tym podatku okre\u015bla rada gminy (jak wspomniano wy\u017cej). Wysoko\u015b\u0107 stawek podatku od nieruchomo\u015bci uzale\u017cniona jest od tego, jakiego przedmiotu opodatkowania stawki dotycz\u0105, a tak\u017ce od tego, jaki jest charakter i przeznaczenie opodatkowanej nieruchomo\u015bci. Stawki podatku w odniesieniu do budynk\u00f3w i grunt\u00f3w s\u0105 stawkami kwotowymi. Rada gminy okre\u015bla wysoko\u015b\u0107 stawek podatku od nieruchomo\u015bci, z tym \u017ce podatek ten nie mo\u017ce przekroczy\u0107 rocznie:<\/p>\n

1) od budynk\u00f3w mieszkalnych lub ich cz\u0119\u015bci – 0,46 z\u0142 od 1 m2 powierzchni u\u017cytkowej,
\n2) od budynk\u00f3w lub ich cz\u0119\u015bci zwi\u0105zanych z dzia\u0142alno\u015bci\u0105 gospodarcz\u0105 inn\u0105 ni\u017c rolnicza lub le\u015bna, z wyj\u0105tkiem budynk\u00f3w lub ich cz\u0119\u015bci przydzielonych na potrzeby bytowe os\u00f3b zajmuj\u0105cych lokale mieszkalne, oraz od cz\u0119\u015bci budynk\u00f3w mieszkalnych zaj\u0119tych na prowadzenie dzia\u0142alno\u015bci gospodarczej – 15,86 z\u0142 od 1 m2 powierzchni u\u017cytkowej,
\n3) od budynk\u00f3w lub ich cz\u0119\u015bci zaj\u0119tych na prowadzenie dzia\u0142alno\u015bci gospodarczej w zakresie obrotu kwalifikowanym materia\u0142em siewnym – 7,38 z\u0142 od 1 m2 powierzchni u\u017cytkowej,
\n4) od pozosta\u0142ych budynk\u00f3w lub ich cz\u0119\u015bci – 5,29 z\u0142 od 1 m2 powierzchni u\u017cytkowej,
\n5) od budowli – 2% ich warto\u015bci okre\u015blonej na podstawie art. 4 ust. 1 pkt 2 oraz ust. 4-6,
\n6) od grunt\u00f3w zwi\u0105zanych z dzia\u0142alno\u015bci\u0105 gospodarcz\u0105 inn\u0105 ni\u017c dzia\u0142alno\u015b\u0107 rolnicza lub le\u015bna, z wyj\u0105tkiem zwi\u0105zanych z budynkami mieszkalnymi – 0,56 z\u0142 od 1m2 powierzchni,
\n7) od grunt\u00f3w:
\n\u00b7\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 b\u0119d\u0105cych u\u017cytkami rolnymi nie wchodz\u0105cymi w sk\u0142ad gospodarstw rolnych w rozumieniu przepis\u00f3w ustawy z dnia 15 listopada 1984 r. o podatku rolnym (Dz. U. z 1993 r. Nr 94, poz. 431 i z 1994 r. Nr 1, poz. 3 i z 1996 r. Nr 91 poz. 409), wykorzystywanych na cele rolnicze – 0,05 z\u0142 od 1m2 powierzchni,
\n\u00b7\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 pod jeziorami, zaj\u0119tych na zbiorniki wodne retencyjne lub elektrowni wodnych – 3,09 z\u0142 od 1 ha powierzchni,
\npozosta\u0142ych – 0,08 z\u0142 od 1 m2 powierzchni.<\/p>\n

W podatku rada gminy mo\u017ce zastosowa\u0107 pewne zwolnienia. Podatek od nieruchomo\u015bci nie jest konkurencyjny w stosunku do podatk\u00f3w uiszczanych do bud\u017cetu pa\u0144stwa. Uznawany jest on za najbardziej wydajny podatek lokalny.<\/p>\n

podatek rolny<\/strong> \u2013 opodatkowuj\u0105cy grunty wchodz\u0105ce w sk\u0142ad gospodarstwa rolnego o \u0142\u0105cznej powierzchni przekraczaj\u0105cej 1 ha., maj\u0105cy charakter przychodowy. W praktyce wp\u0142ywy z tytu\u0142u podatku rolnego kszta\u0142tuj\u0105 si\u0119 na ni\u017cszym poziomie ni\u017c to przewidywano w momencie konstruowania systemu podatkowego gmin. Sk\u0142ada si\u0119 na to wiele czynnik\u00f3w m.in. polityka pa\u0144stwa wobec rolnictwa, system celny, procesy gospodarki, prywatyzacje pa\u0144stwowych gospodarstw. Podatek rolny uregulowany jest ustaw\u0105 z 15 XI 1984 r., o podatku rolnym (Dz. U. 1993 r. Nr 94 poz. 431 z p\u00f3\u017an. zm.). Opodatkowaniu podatkiem rolnym podlegaj\u0105 grunty gospodarstw rolnych, w zwi\u0105zku z tym podatek jest cz\u0119sto mylnie nazywany gruntowym. Podatkowi rolnemu podlegaj\u0105 te grunty gospodarstw rolnych, kt\u00f3re stanowi\u0105 w\u0142asno\u015b\u0107, lub znajduj\u0105 si\u0119 w posiadaniu osoby fizycznej lub osoby prawnej, albo jednostki organizacyjnej nie maj\u0105cej osobowo\u015bci prawnej (np. Agencji W\u0142asno\u015bci Rolnej Skarbu Pa\u0144stwa).
\nZ opodatkowania wy\u0142\u0105czone zosta\u0142y grunty:
\n1)\u00a0\u00a0\u00a0 \u00a0pod jeziorami i wodami p\u0142yn\u0105cymi,
\n2)\u00a0\u00a0\u00a0 \u00a0stanowi\u0105ce nieu\u017cytki,
\n3)\u00a0\u00a0\u00a0 \u00a0wpisane do maj\u0105tku zabytk\u00f3w,
\n4)\u00a0\u00a0\u00a0 \u00a0zaj\u0119te na prowadzenie dzia\u0142alno\u015bci gospodarczej inna ni\u017c dzia\u0142alno\u015b\u0107 rolnicza,
\n5)\u00a0\u00a0\u00a0 stanowi\u0105ce dzia\u0142ki przyzagrodowe cz\u0142onk\u00f3w rolniczych sp\u00f3\u0142dzielni produkcyjnych, kt\u00f3rzy osi\u0105gn\u0119li wiek emerytalny, b\u0105d\u017a s\u0105 inwalidami I lub II grupy,
\n6)\u00a0\u00a0\u00a0 wy\u0142\u0105czone na cele nierolnicze na podstawie ostatecznych decyzji administracyjnych.<\/p>\n

Podmiotami podatku rolnego s\u0105 osoby fizyczne, osoby prawne oraz jednostki nie posiadaj\u0105ce osobowo\u015bci prawnej, kt\u00f3re s\u0105 w\u0142a\u015bcicielami lub samoistnymi posiadaczami grunt\u00f3w wchodz\u0105cych w sk\u0142ad gospodarstw rolnych lub posiadaj\u0105ce \u2013 na podstawie zawartej umowy albo innego tytu\u0142u prawnego, a tak\u017ce bezumownie \u2013 grunty wchodz\u0105ce w sk\u0142ad gospodarstw rolnych stanowi\u0105cych w\u0142asno\u015b\u0107 Skarbu Pa\u0144stwa lub gminy.[2])<\/p>\n

Z obowi\u0105zku podatkowego zwolniones\u0105 gminy i Skarb Pa\u0144stwa. Od opodatkowania podatkiem od nieruchomo\u015bci wolne s\u0105 ko\u015bcielne osoby prawne, gminy \u017cydowskie, Zwi\u0105zek Gmin \u017bydowskich, je\u017celi nieruchomo\u015bci lub ich cz\u0119\u015bci przeznaczone s\u0105 na cele niemieszkalne (za wyj\u0105tkiem wykorzystywanej na dzia\u0142alno\u015b\u0107 gospodarcz\u0105), lub mieszkalne duchownych i cz\u0142onk\u00f3w zakonu.<\/p>\n

Podstaw\u0105 opodatkowania w podatku rolnym stanowi liczba hektar\u00f3w przeliczeniowych, kt\u00f3ra ustalona jest na podstawie powierzchni, rodzaj\u00f3w, klas u\u017cytk\u00f3w rolnych wynikaj\u0105cych z ewidencji grunt\u00f3w oraz zaliczenia do okr\u0119gu podatkowego. Na potrzeby podatku, ustalone zosta\u0142y cztery okr\u0119gi podatkowe, do kt\u00f3rych zaliczono gminy, miasta oraz dzielnice w miastach w zale\u017cno\u015bci od warunk\u00f3w ekonomicznych i produkcyjno-klimatycznych. Tabela zawarta w ustawie o podatku rolnym okre\u015bla przeliczniki, wed\u0142ug kt\u00f3rych powierzchni\u0119 u\u017cytk\u00f3w rolnych wyra\u017con\u0105 w hektarach przelicz si\u0119 na hektary przeliczeniowe. W celu obliczenie podatku nale\u017cy zastosowa\u0107 odpowiedni\u0105 stawk\u0119 kwotow\u0105 odnosz\u0105c\u0105 si\u0119 do 1 ha przeliczeniowego.<\/p>\n

Przeliczniki stawek podatku rolnego, uwzgl\u0119dniaj\u0105ce powy\u017csze kryteria prezentuje tabela.<\/p>\n

Tabela 1. Skala podatku rolnego<\/p>\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n
Rodzaje u\u017cytk\u00f3w rolnych<\/td>\nGrunty orne<\/td>\n\u0141\u0105ki i pastwiska<\/td>\n<\/tr>\n
Okr\u0119gi podatkowe<\/td>\nI<\/td>\nII<\/td>\nIII<\/td>\nIV<\/td>\nI<\/td>\nII<\/td>\nIII<\/td>\nIV<\/td>\n<\/tr>\n
Klasa u\u017cytk\u00f3w rolnych<\/td>\nPrzeliczniki<\/td>\n<\/tr>\n
I<\/td>\n1,95<\/td>\n1,80<\/td>\n1,65<\/td>\n1,45<\/td>\n1,75<\/td>\n1,60<\/td>\n1,45<\/td>\n1,35<\/td>\n<\/tr>\n
II<\/td>\n1,80<\/td>\n1,65<\/td>\n1,50<\/td>\n1,35<\/td>\n1,45<\/td>\n1,35<\/td>\n1,25<\/td>\n1,10<\/td>\n<\/tr>\n
III a<\/td>\n1,65<\/td>\n1,50<\/td>\n1,40<\/td>\n1,25<\/td>\n<\/td>\n<\/td>\n<\/td>\n<\/td>\n<\/tr>\n
III<\/td>\n<\/td>\n<\/td>\n<\/td>\n<\/td>\n1,25<\/td>\n1,15<\/td>\n1,05<\/td>\n0,95<\/td>\n<\/tr>\n
III b<\/td>\n1,35<\/td>\n1,25<\/td>\n1,15<\/td>\n1,00<\/td>\n<\/td>\n<\/td>\n<\/td>\n<\/td>\n<\/tr>\n
IV a<\/td>\n1,10<\/td>\n1,00<\/td>\n0,90<\/td>\n0,80<\/td>\n<\/td>\n<\/td>\n<\/td>\n<\/td>\n<\/tr>\n
IV<\/td>\n<\/td>\n<\/td>\n<\/td>\n<\/td>\n0,75<\/td>\n0,70<\/td>\n0,60<\/td>\n0,55<\/td>\n<\/tr>\n
IV b<\/td>\n0,80<\/td>\n0,75<\/td>\n0,65<\/td>\n0,60<\/td>\n<\/td>\n<\/td>\n<\/td>\n<\/td>\n<\/tr>\n
V<\/td>\n0,35<\/td>\n0,30<\/td>\n0,25<\/td>\n0,20<\/td>\n0,20<\/td>\n0,20<\/td>\n0,15<\/td>\n0,15<\/td>\n<\/tr>\n
VI<\/td>\n0,20<\/td>\n0,15<\/td>\n0,10<\/td>\n0,05<\/td>\n0,15<\/td>\n0,15<\/td>\n0,10<\/td>\n0,05<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\u0179r\u00f3d\u0142o: Ustawa o podatku rolnym<\/p>\n

Stawki podatku rolnego s\u0105 rocznymi stawkami kwotowymi, kszta\u0142towanymi w relacji do 1 ha przeliczeniowego. Ustala si\u0119 je jako r\u00f3wnowarto\u015b\u0107 pieni\u0119\u017cn\u0105 2,5 q \u017cyta obliczona wg \u015bredniej ceny skupu \u017cyta za pierwsze 3 kwarta\u0142y roku poprzedzaj\u0105cego rok podatkowy.<\/p>\n

Na podstawie komunikatu Prezesa GUS z 20 pa\u017adziernika 2000 roku \u015brednia cena \u017cyta za okres III pierwszych kwarta\u0142\u00f3w 2000 roku wynosi\u0142a 35,82 z\u0142\/1q. – zatem podatek, z 1 hektara przeliczeniowego (dla przelicznika 1,0) w roku 2001 b\u0119dzie wynosi\u0142 89,50 z\u0142.<\/p>\n

Rada gminy mo\u017ce jednak obni\u017cy\u0107 \u015bredni\u0105 cen\u0119 skupu \u017cyta, okre\u015blone przez Prezesa GUS. Podatek rolny od os\u00f3b fizycznych ustala w drodze decyzji na rok podatkowy w\u00f3jt (burmistrz, prezydent) w\u0142a\u015bciwy ze wzgl\u0119du na miejsce po\u0142o\u017cenia grunt\u00f3w. Podatek rolny p\u0142atny jest w 4 ratach, w terminie do 15 marca, maja, wrze\u015bnia i listopada roku podatkowego.<\/p>\n

Ustawa przewiduje stosowanie licznych zwolnie\u0144 i ulg. Cz\u0119\u015b\u0107 z nich ma charakter przedmiotowy i nawi\u0105zuje do w\u0142a\u015bciwo\u015bci (np. niskiej jako\u015bci). Inne maj\u0105 charakter stymulacyjny, b\u0105d\u017a wynikaj\u0105 ze zdarze\u0144 losowych, a tak\u017ce z faktu po\u0142o\u017cenia grunt\u00f3w na terenach g\u00f3rskich i podg\u00f3rskich. Natomiast podmiotowy charakter maj\u0105 ulgi z tytu\u0142u zmniejszonej zdolno\u015bci p\u0142atniczej. Podatek rolny ma du\u017ce znaczenie w gminach wiejskich, gdzie jest g\u0142\u00f3wnym \u017ar\u00f3d\u0142em dochod\u00f3w bud\u017cetu gminnego. Ma on charakter produkcyjny, zwi\u0105zany jest z produkcj\u0105 roln\u0105, jej wydajno\u015bci\u0105, efektywno\u015bci\u0105, rozmiarami i struktur\u0105, podejmowanymi inwestycjami. Ma wi\u0119c, przynajmniej w cz\u0119\u015bci inny charakter ni\u017c podatek od nieruchomo\u015bci. Wysoko\u015b\u0107 zobowi\u0105zania podatkowego w zakresie podatku rolnego zale\u017cy od czynnik\u00f3w kszta\u0142tuj\u0105cych przychody i koszty gospodarstwa rolnego, oraz od sytuacji osobistej podatnika.<\/p>\n

Zwolnienia przedmiotowe:<\/p>\n

W ustawie o podatku rolnym okre\u015blono nast\u0119puj\u0105ce zwolnienia:
\n\u00b7\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 U\u017cytki rolne klas V,VI.VI z (zwolnienie stosowane z urz\u0119du).
\n\u00b7\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 Grunty po\u0142o\u017cone w pasie drogi granicznej (zwolnienie stosowane z urz\u0119du).
\n\u00b7\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 Grunty orne, \u0142\u0105ki i pastwiska obj\u0119te melioracj\u0105.
\n\u00b7\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 U\u017cytki rolne, na kt\u00f3rych zaprzestano produkcji rolnej , przy czym zwolnienie dotyczy\u0107 mo\u017ce nie wi\u0119cej ni\u017c 20% powierzchni u\u017cytk\u00f3w rolnych gospodarstwa, nie wi\u0119cej ni\u017c 10 ha (do 3 lat).
\n\u00b7\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 Grunty lub prawo wieczystego u\u017cytkowania grunt\u00f3w, nabyte w drodze kupna na utworzenie nowego lub powi\u0119kszenie ju\u017c istniej\u0105cego gospodarstwa do powierzchni nie przekraczaj\u0105cej 100 ha, oraz grunty Pa\u0144stwowego Funduszu Ziemi i Zasobu W\u0142asno\u015bci Rolnej Skarbu Pa\u0144stwa (na 5 lat) ( [3]
\n\u00b7\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 Grunty powsta\u0142e z zagospodarowania nieu\u017cytk\u00f3w (na 5 lat).
\n\u00b7\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 Grunty otrzymane w wyniku wymiany lub scalenia (na 1 rok).<\/p>\n

Ulgi podatkowe:
\n\u00d8\u00a0 Po okresie zwolnienia z podatku, dla grunt\u00f3w wymienionych w trzech ostatnich\u00a0 punktach, stosowana jest ulga podatkowa w wysoko\u015bci: 75% w pierwszym roku; 50% w drugim.
\n\u00d8\u00a0 Podatnikom podatku rolnego, na okres nie d\u0142u\u017cszy ni\u017c 15 lat, przys\u0142uguje 25% ulga inwestycyjna z tytu\u0142u:
\n\u00d8\u00a0 Budowy lub modernizacji budynk\u00f3w inwentarskich oraz obiekt\u00f3w s\u0142u\u017c\u0105cych ochronie \u015brodowiska.
\n\u00d8\u00a0 Zakupu i zainstalowania: deszczowni, urz\u0105dze\u0144 melioracyjnych i zaopatrzenia gospodarstwa w wod\u0119 oraz urz\u0105dze\u0144 do wykorzystywania na cele produkcyjne naturalnych \u017ar\u00f3de\u0142 energii.
\n\u00d8\u00a0 Ulga ta przyznawana jest po zako\u0144czeniu inwestycji pod warunkiem jej odpowiedniego udokumentowania.
\n\u00d8\u00a0 Stosowana jest r\u00f3wnie\u017c 60% ulga podmiotowa dla \u017co\u0142nierzy ([4]odbywaj\u0105cych zasadnicz\u0105 s\u0142u\u017cb\u0119 wojskow\u0105, s\u0142u\u017cb\u0119 zast\u0119pcz\u0105 lub szkolenie wojskowe, trwaj\u0105ce d\u0142u\u017cej ni\u017c 9 miesi\u0119cy.
\n\u00d8\u00a0 Przewidziane s\u0105 tak\u017ce ulgi przedmiotowe stosowane z urz\u0119du dla grunt\u00f3w po\u0142o\u017conych na terenach podg\u00f3rskich i g\u00f3rskich w wysoko\u015bci: 30% kwoty podatku dla grunt\u00f3w klas: I, II, IIIa, III, IIIb, lub 60% kwoty podatku dla grunt\u00f3w klasy IVa, IV, IVb.
\n\u00d8\u00a0 Szczeg\u00f3ln\u0105 form\u0105 ulgi w podatku rolnym jest zaniechanie ustalania lub poboru podatku. Zaniechanie ma miejsce w przypadku wyst\u0105pienia kl\u0119ski \u017cywio\u0142owej, kt\u00f3ra spowodowa\u0142a istotne szkody maj\u0105tkowe. Podstaw\u0105 obliczenia wysoko\u015bci ulgi jest wysoko\u015b\u0107 otrzymanego przez poszkodowanych odszkodowania z tytu\u0142u ubezpieczenia.
\n\u00d8\u00a0 Za specyficzn\u0105 ulg\u0119 uznaje si\u0119 r\u00f3wnie\u017c prawo wojewody do zaliczenia niekt\u00f3rych gmin do innych okr\u0119g\u00f3w podatkowych. Prawo to przys\u0142uguje r\u00f3wnie\u017c radzie gminy w odniesieniu do niekt\u00f3rych wsi.
\n\u00d8\u00a0 Rada gminy mo\u017ce wprowadzi\u0107 inne ni\u017c wymienione ulgi i zwolnienia. Rada gminy jest uprawniona do obni\u017cania ceny skupu ustalanych dla potrzeby podatku rolnego.
\nPo\u015br\u00f3d ulg i zwolnie\u0144 wyr\u00f3\u017cni\u0107 mo\u017cna\u00a0 ulgi i zwolnienia stosowane z urz\u0119du oraz przyznawane, na wniosek podatnika, w drodze decyzji przez w\u00f3jta, burmistrza lub prezydenta. W przypadku podatku rolnego wprowadzono specyficzny mechanizm kumulowania ulg i zwolnie\u0144 podatkowych. W pierwszej kolejno\u015bci stosuje si\u0119 ulgi dotycz\u0105ce teren\u00f3w g\u00f3rskich, a nast\u0119pnie ulgi zwi\u0105zane z gruntami o ni\u017cszych klasach, scalonymi, zagospodarowanymi itd., ulgi dla rodzin \u017co\u0142nierzy i ulgi w razie kl\u0119ski \u017cywio\u0142owej. Ka\u017cda ulga zmniejsza podstaw\u0119 do naliczenia kolejnej.
\nObowi\u0105zek podatkowy w podatku rolnym powstaje od pierwszego dnia miesi\u0105ca nast\u0119puj\u0105cego po miesi\u0105cu, w kt\u00f3rym zaistnia\u0142y okoliczno\u015bci uzasadniaj\u0105ce powstanie tego obowi\u0105zku. Obowi\u0105zek wygasa ostatniego dnia miesi\u0105ca, w kt\u00f3rym przesta\u0142y istnie\u0107 okoliczno\u015bci uzasadniaj\u0105ce ten obowi\u0105zek. Rozwi\u0105zanie to eliminuje mo\u017cliwo\u015b\u0107 podw\u00f3jnego opodatkowani grunt\u00f3w rolnych, podatkiem rolnym i podatkiem od nieruchomo\u015bci, w przypadku przeznaczenia ich na inn\u0105 dzia\u0142alno\u015b\u0107 ni\u017c dzia\u0142alno\u015b\u0107 rolnicza.<\/p>\n

W przypadku os\u00f3b fizycznych podatek rolny wraz z podatkiem le\u015bnym i od nieruchomo\u015bci pobierane s\u0105 w formie \u0142\u0105cznego zobowi\u0105zania pieni\u0119\u017cnego na podstawie jednego nakazu p\u0142atniczego. Taki pob\u00f3r podatk\u00f3w umo\u017cliwiaj\u0105 przepisy wykonawcze do ustawy o zobowi\u0105zaniach podatkowych.<\/p>\n

podatek le\u015bny-\u00a0 konstrukcja podatku le\u015bnego okre\u015blona jest w ustawie z dnia 28 wrze\u015bnia 1991 r. o lasach,[5]) kt\u00f3ra wesz\u0142a w \u017cycie z dniem 1 stycznia 1992 r. Podatek ten w swojej istocie i konstrukcji zbli\u017cony jest do podatku rolnego. Nie jest to jednak podatek przychodowy, poniewa\u017c fakt, z kt\u00f3rym ustawodawca \u0142\u0105czy powstanie obowi\u0105zku podatkowego w tym podatku polega na posiadaniu lasu, nie za\u015b na odnoszeniu z niego po\u017cytk\u00f3w lub za prowadzenie gospodarki le\u015bnej jako dzia\u0142alno\u015bci gospodarczej, w tym sensie las jest warto\u015bci\u0105 maj\u0105tkow\u0105. Opodatkowaniu podatkiem le\u015bnym podlegaj\u0105 wszystkie lasy z wyj\u0105tkiem las\u00f3w nie zwi\u0105zanych z gospodark\u0105 le\u015bn\u0105, zaj\u0119tych na o\u015brodki wypoczynkowe, dzia\u0142ki budowlane, rekreacyjne i wy\u0142\u0105czonych decyzjami administracyjnymi z gospodarki le\u015bnej na cele inne ni\u017c le\u015bne. Lasy nie obj\u0119te podatkiem le\u015bnym podlegaj\u0105 podatkowi od nieruchomo\u015bci.<\/p>\n

Obowi\u0105zek podatkowy w zakresie podatku le\u015bnego ci\u0105\u017cy na osobach fizycznych, osobach prawnych, jednostkach organizacyjnych nie maj\u0105cych osobowo\u015bci prawnej, kt\u00f3re:<\/p>\n

    \n
  • s\u0105 w\u0142a\u015bcicielami albo samoistnymi posiadaczami las\u00f3w lub<\/li>\n
  • posiadaj\u0105 lasy stanowi\u0105ce w\u0142asno\u015b\u0107 Skarbu Pa\u0144stwa lub gminy na podstawie zawartej umowy lub innego tytu\u0142u prawnego, a tak\u017ce bezumownie.<\/li>\n<\/ul>\n

    Obowi\u0105zek podatkowy w podatku le\u015bnym od las\u00f3w pozostaj\u0105cych w zarz\u0105dzie Las\u00f3w Pa\u0144stwowych oraz wchodz\u0105cych w sk\u0142ad Zasobu W\u0142asno\u015bci Skarbu Pa\u0144stwa ci\u0105\u017cy na nadle\u015bnictwach i na jednostkach organizacyjnych Agencji W\u0142asno\u015bci Rolnej Skarbu Pa\u0144stwa, faktycznie w\u0142adaj\u0105cych lasami.<\/p>\n

    Od opodatkowania zwolnione s\u0105 obligatoryjnie lasy z drzewostanem w wieku do 40 lat, lasy wchodz\u0105ce w sk\u0142ad rezerwat\u00f3w przyrody i park\u00f3w narodowych, lasy ochronne, oraz lasy wpisane do rejestru zabytk\u00f3w. Ponadto, rada gminy mo\u017ce wprowadzi\u0107 w drodze uchwa\u0142y inne zwolnienia ni\u017c przewidziano w ustawie. Konstrukcja podstawy opodatkowania jest stosunkowo z\u0142o\u017cona. Stanowi je liczba hektar\u00f3w przeliczeniowych ustalona na podstawie powierzchni g\u0142\u00f3wnych gatunk\u00f3w drzew w drzewostanie i klas bonitacji. Tabela zawarta w ustawie o lasach zawiera przeliczniki powierzchni lasu wyra\u017cone w hektarach fizycznych na hektary przeliczeniowe przy uwzgl\u0119dnieniu gatunk\u00f3w drzew w drzewostanach i klasy bonitacji drzewostanu.<\/p>\n

    Podatek le\u015bny od 1 ha przeliczeniowego za rok podatkowy wynosi r\u00f3wnowarto\u015b\u0107 pieni\u0119\u017cn\u0105 0,200 m3 drewna tartacznego iglastego, obliczone wg \u015bredniej ceny sprzeda\u017cy drewna uzyskanej przez nadle\u015bnictwa za pierwsze trzy kwarta\u0142y roku poprzedzaj\u0105cego rok podatkowy. \u015aredni\u0105 cen\u0119 sprzeda\u017cy drewna tartacznego iglastego ustala si\u0119 na podstawie komunikatu Prezesa GUS og\u0142aszanego w MP w terminie 20 dni po up\u0142ywie trzeciego kwarta\u0142u. Dla las\u00f3w ochronnych, las\u00f3w wchodz\u0105cych w sk\u0142ad rezerwat\u00f3w przyrody i park\u00f3w narodowych oraz las\u00f3w, dla kt\u00f3rych nie ma sporz\u0105dzonego planu urz\u0105dzenia lasu lub uproszczonego planu urz\u0105dzenia lasu, podatek le\u015bny za rok podatkowy wynosi r\u00f3wnowarto\u015b\u0107 pieni\u0119\u017cn\u0105 0,3 q \u017cyta od powierzchni 1 ha fizycznego las\u00f3w i grunt\u00f3w le\u015bnych, ustalonej na podstawie ewidencji grunt\u00f3w.
    \nOsoby fizyczne uiszczaj\u0105 podatek le\u015bny w czterech r\u00f3wnych ratach na podstawie odpowiedniej decyzji w\u00f3jta, burmistrza, prezydenta ze wzgl\u0119du na miejsce po\u0142o\u017cenia lasu. Pozostali podatnicy uiszczaj\u0105 ten podatek na podstawie sporz\u0105dzanych przez siebie deklaracji bez wezwania na rachunek bud\u017cetu w\u0142a\u015bciwej gminy. Zgodnie z nowelizacj\u0105, osoby prawne, jednostki organizacyjne nie maj\u0105ce osobowo\u015bci prawnej, nadle\u015bnictwa oraz jednostki organizacyjne Agencji W\u0142asno\u015bci Rolnej Skarbu Pa\u0144stwa, zobowi\u0105zane b\u0119d\u0105 sk\u0142ada\u0107 deklaracje na podatek le\u015bny na dany rok podatkowy, sporz\u0105dzone na formularzu okre\u015blonego wzoru, w terminie do dnia 15 stycznia. Znaczenie podatku le\u015bnego mo\u017ce by\u0107 istotne w gminach, na kt\u00f3rych terenie po\u0142o\u017cone s\u0105 du\u017ce obszary las\u00f3w. Dzia\u0142alno\u015b\u0107 le\u015bna powinna przynosi\u0107 okre\u015blone przychody.<\/p>\n

    podatek od \u015brodk\u00f3w transportowych \u2013 podatek ten uregulowa\u0142a ustawa z 12 stycznia 1991 r o podatkach i op\u0142atach lokalnych. Podatkowi od \u015brodk\u00f3w transportowych podlegaj\u0105 pojazdy samochodowe, ci\u0105gniki, przyczepy, motorowery, a tak\u017ce wyposa\u017cone w silniki jachty, promy i \u0142odzie.[6])Obowi\u0105zek podatkowy ci\u0105\u017cy na osobach fizycznych i osobach prawnych b\u0119d\u0105cych w\u0142a\u015bcicielami \u015brodk\u00f3w transportowych, a tak\u017ce na jednostkach organizacyjnych nie maj\u0105cych osobowo\u015bci prawnej, na kt\u00f3re \u015brodek transportowy jest zarejestrowany.<\/p>\n

    W zwi\u0105zku z nowelizacj\u0105 ustawy o podatkach i op\u0142atach lokalnych, wchodz\u0105ce w \u017cycie 1 stycznia 1997 r. ustalenie rocznych stawek kwotowych w zakresie omawianego podatku nie jest ju\u017c dokonywane w drodze rozporz\u0105dzenia MF, lecz w drodze uchwa\u0142y rady gminy. Rada gminy okre\u015bla, w drodze uchwa\u0142y, wysoko\u015b\u0107 stawek podatku od \u015brodk\u00f3w transportowych, z tym, \u017ce roczna stawka podatku od jednego \u015brodka transportowego nie mo\u017ce przekroczy\u0107 wymienionej w ustawie granicy.<\/p>\n

    Przy okre\u015blaniu stawek rada gminy powinna uwzgl\u0119dni\u0107 rodzaj \u015brodka, pojemno\u015b\u0107 skokow\u0105 silnika lub moc silnika, \u0142adowno\u015b\u0107, mas\u0119 ca\u0142kowit\u0105, a ponadto mo\u017ce uwzgl\u0119dni\u0107 wiek albo warto\u015b\u0107 \u015brodka transportowego. Organem podatkowym w sprawach podatku od \u015brodk\u00f3w transportowych jest organ gminy (w\u00f3jt, burmistrz, prezydent miasta), na terenie, kt\u00f3rej znajduje si\u0119 miejsce zamieszkania lub siedziba podatnika, a w odniesieniu do jacht\u00f3w, prom\u00f3w i \u0142odzi \u2013 na kt\u00f3rej terenie s\u0105 te \u015brodki zarejestrowane. Podatek jest p\u0142atny w dw\u00f3ch ratach ka\u017cdego roku, w terminie do 15 lutego i do 15 wrze\u015bnia ka\u017cdego roku.<\/p>\n

    Stawki podatkowe:<\/p>\n

    Stawki podatku od \u015brodk\u00f3w transportowych s\u0105 stawkami kwotowymi, waloryzowanymi corocznie o wska\u017anik wzrostu cen towar\u00f3w konsumpcyjnych przez Ministra Finans\u00f3w.
    \nWysoko\u015b\u0107 stawek podatku zale\u017cy od:
    \nrodzaju \u015brodka transportowego,
    \npojemno\u015bci skokowej silnika lub mocy silnika, \u0142adowno\u015bci albo masy ca\u0142kowitej,
    \nwieku lub warto\u015bci \u015brodka transportowego.
    \nJakkolwiek rada gminna ma pewne mo\u017cliwo\u015bci kszta\u0142towania stawek podatku od \u015brodk\u00f3w transportowych w oparciu o powy\u017csze kryteria, to obowi\u0105zuje j\u0105 g\u00f3rny limit kwot podatku zawartych w ustawie. Pocz\u0105wszy od 1 stycznia 2000 roku wynosz\u0105 one np.:
    \n\u00b7\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 2297,87 z\u0142\u00a0 – od samochod\u00f3w ci\u0119\u017carowych o \u0142adowno\u015bci powy\u017cej 12 ton oraz ci\u0105gnika siod\u0142owego i balastowego,
    \n\u00b7\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 1776,83 z\u0142. – od samochodu ci\u0119\u017carowego o \u0142adowno\u015bci od 2 do 12 t, przyczepy i naczepy o \u0142adowno\u015bci powy\u017cej 5t oraz autobusu.<\/p>\n

    \n

    [1] Ustawa o podatkach i op\u0142atach lokalnych z dnia 12 stycznia 1991 r. (Dz. U. Nr 9, poz. 31 z p\u00f3\u017an. zm.)
    \n[2] Gra\u017cyna Krasiwska-Walczak op. cit. str. 207
    \n[3]) W przypadku przekazania gospodarstwa za d\u0142ugi bankom, w zwi\u0105zku z obowi\u0105zuj\u0105cymi przepisami bankowymi, mo\u017cna ten okres podwoi\u0107.
    \n[4]) W przypadku rodzin \u017co\u0142nierzy ulga wynosi 40%.
    \n[5] \u201eUstawa o lasach\u201d z dnia 28 wrze\u015bnia 1991 (Dz. U. Nr 101 z 1992 r. poz. 444 z p\u00f3\u017an. zm.).
    \n[6] A. Bordo op. cit. str. 64<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

    Podstawowe podatki, stanowi\u0105ce najistotniejsze \u017ar\u00f3d\u0142o zasilania bud\u017cet\u00f3w gmin to: podatek od nieruchomo\u015bci \u2013 jeden z trzech podatk\u00f3w z ustawy z 1991 r. o podatkach i op\u0142atach lokalnych, kt\u00f3rego przedmiotem jest maj\u0105tek \u2013 budynek, budowle i grunt nie zwi\u0105zany z dzia\u0142alno\u015bci\u0105 roln\u0105 lub le\u015bn\u0105; w projektach jego zmiany planuje si\u0119 upowszechnienie warto\u015bciowej podstawy opodatkowania nieruchomo\u015bci, opartej … Czytaj dalej<\/a><\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":0,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[2],"tags":[50,78],"class_list":["post-61","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-pisanie-prac","tag-podstawowe-podatki","tag-stanowiace-najistotniejsze-zrodlo-zasilania-budzetow-gmin"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/pracemgr.com.pl\/ekonomia\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/61","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/pracemgr.com.pl\/ekonomia\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/pracemgr.com.pl\/ekonomia\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/pracemgr.com.pl\/ekonomia\/wp-json\/wp\/v2\/users\/1"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/pracemgr.com.pl\/ekonomia\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=61"}],"version-history":[{"count":2,"href":"https:\/\/pracemgr.com.pl\/ekonomia\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/61\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":368,"href":"https:\/\/pracemgr.com.pl\/ekonomia\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/61\/revisions\/368"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/pracemgr.com.pl\/ekonomia\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=61"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/pracemgr.com.pl\/ekonomia\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=61"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/pracemgr.com.pl\/ekonomia\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=61"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}