{"id":51,"date":"2020-07-28T18:59:00","date_gmt":"2020-07-28T16:59:00","guid":{"rendered":"https:\/\/pracemgr.com.pl\/ekonomia\/2020\/07\/28\/podatek-vat\/"},"modified":"2023-02-11T13:35:23","modified_gmt":"2023-02-11T12:35:23","slug":"podatek-vat","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/pracemgr.com.pl\/ekonomia\/podatek-vat\/","title":{"rendered":"Podatek Vat"},"content":{"rendered":"\n\n
\n \n
\n \n
\n
\n \n\n
<\/div>\n <\/div>\n
\n \n\n
<\/div>\n <\/div>\n
\n \n\n
<\/div>\n <\/div>\n
\n \n\n
<\/div>\n <\/div>\n
\n \n\n
<\/div>\n <\/div>\n <\/div>\n \n
\n
\n \n\n
<\/div>\n <\/div>\n
\n \n\n
<\/div>\n <\/div>\n
\n \n\n
<\/div>\n <\/div>\n
\n \n\n
<\/div>\n <\/div>\n
\n \n\n
<\/div>\n <\/div>\n <\/div>\n<\/div>\n \n\n
\n 5\/5 - (3 votes) <\/div>\n <\/div>\n

Podatek od towar\u00f3w i us\u0142ug jest polsk\u0105 odmian\u0105, wyst\u0119puj\u0105cego w wi\u0119kszo\u015bci kraj\u00f3w europejskich, podatku od warto\u015bci dodanej. Podatek ten obowi\u0105zuje u nas od 5 lipca 1993 r. Zast\u0105pi\u0142 on, obowi\u0105zuj\u0105cy do tego czasu\u00a0 podatek obrotowy. Cech\u0105 charakterystyczn\u0105 podatku od towar\u00f3w i us\u0142ug jest system jego naliczania od warto\u015bci netto ka\u017cdej transakcji, co w praktyce powoduje, \u017ce obci\u0105\u017cenie podatkom ponosi w ca\u0142o\u015bci ostateczny nabywca (konsument) danego dobra Podatek ten, u podmiotu gospodarczego b\u0119d\u0105cego podatnikiem podatku od towar\u00f3w i us\u0142ug, pozostaje jakby \u201epoza” cen\u0105 oferowanego wyrobu lub us\u0142ugi.<\/p>\n

Rozliczenia z bud\u017cetem oparte s\u0105 na prostej zasadzie: opodatkowanie-odliczenie, kt\u00f3ra oznacza \u00a0\u017ce na ka\u017cdym etapie sprzeda\u0142 od podatku nale\u017cnego jest potr\u0105cany podatek zap\u0142acony w poprzednich fazach obrotu danym dobrem.<\/p>\n

Z uwagi na to, \u017ce podatek ten pozostaje jakby poza cen\u0105 oferowanego towaru, nie\u00a0 zalicza\u00a0 si\u0119 go\u00a0 (z ma\u0142ymi wyj\u0105tkami) u podmiot\u00f3w, na kt\u00f3rych ci\u0105\u017cy obowi\u0105zek podatkowy w tym podatku, do koszt\u00f3w uzyskania przychod\u00f3w w rozumieniu przepis\u00f3w o podatku dochodowym. Oznacza, to, \u017ce nie stanowi on, w odr\u00f3\u017cnieniu od podatku obrotowego, elementu kalkulacyjnego ceny.
\nObowi\u0105zek podatkowy w podatku od towar\u00f3w i us\u0142ug zosta\u0142 na\u0142o\u017cony przepisami ustawy.<\/p>\n

PODMIOTOWY ZAKRES OBOWI\u0104ZYWANIA PODATKU<\/h2>\n
    \n
  • Opodatkowaniu na mocy tej ustawy podlega sprzeda\u017c towa\u00adr\u00f3w oraz odp\u0142atne \u015bwiadczenie us\u0142ug na terytorium Rzeczypo\u00adspolitej Polskiej przez osoby prawne, jednostki organizacyjne nie maj\u0105ce osobowo\u015bci prawnej oraz osoby fizyczne:<\/li>\n
  • maj\u0105ce siedzib\u0119 lub miejsce zamieszkania na terytorium Rze\u00adczypospolitej Polskiej, je\u017celi wykonuj\u0105 we w\u0142asnym imieniu i na w\u0142asny rachunek czynno\u015bci podlegaj\u0105ce opodatkowaniu na mocy ustawy, w okoliczno\u015bciach wskazuj\u0105cych na zamiar ich wykonywania w spos\u00f3b cz\u0119stotliwy, nawet je\u017celi zosta\u0142y wykonane jednorazowo, a tak\u017ce w\u00f3wczas, gdy czynno\u015bci te polegaj\u0105 na jednorazowej sprzeda\u017cy rzeczy w tym celu naby\u00adtej,<\/li>\n
  • wykonuj\u0105ce czynno\u015bci maklerskie, czynno\u015bci wynikaj\u0105ce z za\u00adrz\u0105dzania funduszami powierniczymi, czynno\u015bci wynikaj\u0105ce z umowy agencyjnej lub zlecenia, po\u015brednictwa, umowy ko\u00admisu lub innych um\u00f3w o podobnym charakterze,<\/li>\n
  • na kt\u00f3rych ci\u0105\u017cy obowi\u0105zek zap\u0142aty c\u0142a na podstawie odr\u0119b\u00adnych przepis\u00f3w, niezale\u017cnie od tego, czy towar jest zwolniony od c\u0142a lub c\u0142o na towar zosta\u0142o zawieszone,<\/li>\n
  • maj\u0105ce siedzib\u0119 lub miejsce zamieszkania albo pobytu\u00a0 za granic\u0105, je\u017celi wykonuj\u0105 czynno\u015bci podlegaj\u0105ce opodatkowaniu na mocy ustawy, albo osobi\u015bcie, albo przez osob\u0119 upowa\u017cnion\u0105, albo przy pomocy pracownik\u00f3w, albo przy wykorzystaniu zak\u0142adu lub urz\u0105dzenia s\u0142u\u017c\u0105cego dzia\u0142alno\u015bci produkcyjnej lub us\u0142ugowej, b\u0119d\u0105ce us\u0142ugobiorcami us\u0142ug pochodz\u0105cych, z importu.<\/li>\n<\/ul>\n

    PRZEDMIOTOWY ZAKRES OBOWI\u0104ZYWANIA PODATKU<\/h2>\n

    Opodatkowaniu na mocy ustawy, obok sprzeda\u017cy towar\u00f3w oraz odp\u0142atnego \u015bwiadczenia us\u0142ug, podlega r\u00f3wnie\u017c eksport i eksport towar\u00f3w lub us\u0142ug, jak r\u00f3wnie\u017c:<\/p>\n

      \n
    • przekazanie przez podatnika towar\u00f3w oraz \u015bwiadczenie us\u0142ug na potrzeby reprezentacji i reklamy,<\/li>\n
    • przekazanie przez podatnika towar\u00f3w oraz \u015bwiadczenie us\u0142ug na potrzeby osobiste podatnika, wsp\u00f3lnik\u00f3w, udzia\u0142owe akcjonariuszy,\u00a0\u00a0 cz\u0142onk\u00f3w\u00a0\u00a0 sp\u00f3\u0142dzielni\u00a0\u00a0 i\u00a0\u00a0 ich\u00a0\u00a0 domownik cz\u0142onk\u00f3w organ\u00f3w stanowi\u0105cych os\u00f3b prawnych, cz\u0142onk\u00f3w stowarzyszenia, a tak\u017ce zatrudnionych przez niego pracownik\u00f3w oraz by\u0142ych pracownik\u00f3w,<\/li>\n
    • zamiana towar\u00f3w, zamiana us\u0142ug, zamiana towaru na u i us\u0142ugi na towar, darowizny towar\u00f3w,<\/li>\n
    • \u015bwiadczenie us\u0142ug bez pobrania nale\u017cno\u015bci,<\/li>\n
    • wydanie towar\u00f3w lub \u015bwiadczenie us\u0142ug w zamian za wierzytelno\u015bci,<\/li>\n
    • wydanie towar\u00f3w lub \u015bwiadczenie us\u0142ug zamiast \u015bwiadczenia pieni\u0119\u017cnego,<\/li>\n
    • sprzeda\u017c polikwidacyjna.<\/li>\n<\/ul>\n

      Wszystkie te czynno\u015bci podlegaj\u0105 opodatkowaniu niezale\u017cnie od tego, czy zosta\u0142y wykonane z zachowaniem warunk\u00f3w form okre\u015blonych przepisami prawa.
      \nIstotne jest, aby dokonanie czynno\u015bci by\u0142o prawnie zabronione, gdy\u017c opodatkowaniu nie podlegaj\u0105 czynno\u015bci, kt\u00f3re nie mog\u0105 by\u0107 przedmiotem prawnie skutecznej umowy.
      \nOpodatkowaniu podatkiem od towar\u00f3w i us\u0142ug nie podlega r\u00f3wnie\u017c:<\/p>\n

        \n
      • sprzeda\u017c przedsi\u0119biorstwa, zak\u0142adu (oddzia\u0142u) samodzielnie sporz\u0105dzaj\u0105cego bilans lub innej zorganizowanej cz\u0119\u015bci przedsi\u0119biorstwa stanowi\u0105cej wyodr\u0119bniony organizacyjnie zak\u0142ad (oddzia\u0142),<\/li>\n
      • dzia\u0142alno\u015b\u0107 w zakresie gier losowych i zak\u0142ad\u00f3w wzajemnych, kt\u00f3ra podlega opodatkowaniu podatkiem od gier na mocy ustawy z dnia 29 lipca 1992 r. o grach losowych i zak\u0142adach wzajemnych.<\/li>\n<\/ul>\n

        POWSTAWANIE OBOWI\u0104ZKU\u00a0 PODATKOWEGO<\/h2>\n

        Obowi\u0105zek podatkowy w podatku od towar\u00f3w i us\u0142ug powstaje, z pewnymi wyj\u0105tkami, z chwil\u0105 wydania (dostarczenia), przekazania, zamiany, darowizny towaru lub wykonania us\u0142ugi, podlegaj\u0105cych opodatkowaniu na mocy ustawy z dnia 8 stycz-1993 r. o podatku od towar\u00f3w i us\u0142ug oraz o podatku akcyzowym.
        \nW przypadku eksportu towar\u00f3w obowi\u0105zek podatkowy powstaje z chwil\u0105 potwierdzenia przez graniczny urz\u0105d celny wywozu towaru poza pa\u0144stwow\u0105 granic\u0119 Rzeczypospolitej, a w imporcie towar\u00f3w obowi\u0105zek podatkowy powstaje z chwil\u0105 dopuszczenia towaru do obrotu na polskim obszarze celnym w rozumieniu przepis\u00f3w o prawie celnym.<\/p>\n

        REJESTRACJA PODATKOWA PODATNIK\u00d3W PODATKU! OD TOWAR\u00d3W l US\u0141UG<\/h2>\n

        Na podatnikach podatku od towar\u00f3w i us\u0142ug ci\u0105\u017cy obowi\u0105zek z\u0142o\u017cenia w urz\u0119dzie skarbowym zg\u0142oszenia rejestracyjnego p\u00f3\u017aniej ni\u017c na trzydzie\u015bci dni przed dniem wykonania pierwszej czynno\u015bci podlegaj\u0105cej pod przedmiotowy zakres obowi\u0105zywania ustawy.
        \nOd obowi\u0105zku z\u0142o\u017cenia zg\u0142oszenia rejestracyjnego zwolnieni s\u0105 podatnicy.
        \n1)\u00a0\u00a0\u00a0 op\u0142acaj\u0105cy podatek dochodowy w formie karty podatkowej, w zakresie dzia\u0142alno\u015bci obj\u0119tej t\u0105 form\u0105 opodatkowania,
        \n2)\u00a0\u00a0\u00a0 u kt\u00f3rych warto\u015b\u0107 sprzeda\u017cy towar\u00f3w, a tak\u017ce warto\u015b\u0107 eks\u00adportu towar\u00f3w lub us\u0142ug nie przekroczy\u0142a \u0142\u0105cznie w poprzed\u00adnim roku podatkowym kwoty okre\u015blonej w ustawie4,
        \n3)\u00a0\u00a0\u00a0 kt\u00f3rzy rozpoczynaj\u0105 w ci\u0105gu roku podatkowego wykonywa\u00adnie czynno\u015bci podlegaj\u0105cych opodatkowaniu na mocy usta\u00adwy, je\u017celi przewidywana przez nich warto\u015b\u0107 sprzeda\u017cy towa\u00adr\u00f3w\u00a0 okre\u015blona w\u00a0 z\u0142o\u017conym\u00a0\u00a0 o\u015bwiadczeniu\u00a0 nie\u00a0 przekroczy w proporcji do okresu prowadzonej sprzeda\u017cy kwoty okre\u015b\u00adlonej w ustawie5,
        \n4)\u00a0\u00a0 wykonuj\u0105cy dzia\u0142alno\u015b\u0107 zwolnion\u0105 od podatku na podstawie art. 7 ust. l ustawy (np. wykonuj\u0105cy wy\u0142\u0105cznie us\u0142ugi w za\u00adkresie rolnictwa, le\u015bnictwa, nauki, kultury, sztuki, o\u015bwiaty, wychowania, sprzedaj\u0105cy towary u\u017cywane) oraz wykonuj\u0105\u00adcych dzia\u0142alno\u015b\u0107 o charakterze podobnym do wolnych zawo\u00add\u00f3w (np. \u015bwiadcz\u0105cy us\u0142ugi na podstawie umowy-zlecenia lub o dzie\u0142o).<\/p>\n

        Urz\u0105d skarbowy jest zobowi\u0105zany potwierdzi\u0107 z\u0142o\u017cenie przez podatnika zg\u0142oszenia rejestracyjnego oraz nada\u0107 mu numer iden\u00adtyfikacyjny.
        \nZarejestrowany podatnik jest zobowi\u0105zany pos\u0142ugiwa\u0107 si\u0119 numerem identyfikacyjnym w toku za\u0142atwiania wszelkich spraw z zakresu podatku od towar\u00f3w i us\u0142ug, a tak\u017ce umieszcza\u0107 ten numer na rachunkach (fakturach) oraz ofertach.<\/p>\n

        Podatnicy podatku od towar\u00f3w i us\u0142ug s\u0105 zobowi\u0105zani zg\u0142o\u00adsi\u0107 do urz\u0119du skarbowego zmiany zawarte w zg\u0142oszeniu reje\u00adstracyjnym, nie p\u00f3\u017aniej ni\u017c do ko\u0144ca miesi\u0105ca nast\u0119puj\u0105cego po miesi\u0105cu, w kt\u00f3rym nast\u0105pi\u0142a zmiana.<\/p>\n

        Na podatnikach podatku od towaru i us\u0142ug ci\u0105\u017cy obowi\u0105zek wystawiania faktur .Powinny one zawiera\u0107 w szczeg\u00f3lno\u015bci:<\/p>\n