{"id":104,"date":"2013-01-23T16:01:00","date_gmt":"2013-01-23T15:01:00","guid":{"rendered":"http:\/\/ekonomia.pracemgr.com.pl\/mozliwosc-optymalizacji-obciazen-podatkowych\/"},"modified":"2021-11-26T18:22:37","modified_gmt":"2021-11-26T17:22:37","slug":"mozliwosc-optymalizacji-obciazen-podatkowych","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/pracemgr.com.pl\/ekonomia\/mozliwosc-optymalizacji-obciazen-podatkowych\/","title":{"rendered":"Mo\u017cliwo\u015b\u0107 optymalizacji obci\u0105\u017ce\u0144 podatkowych"},"content":{"rendered":"\n\n
\n \n
\n \n
\n
\n \n\n
<\/div>\n <\/div>\n
\n \n\n
<\/div>\n <\/div>\n
\n \n\n
<\/div>\n <\/div>\n
\n \n\n
<\/div>\n <\/div>\n
\n \n\n
<\/div>\n <\/div>\n <\/div>\n \n
\n
\n \n\n
<\/div>\n <\/div>\n
\n \n\n
<\/div>\n <\/div>\n
\n \n\n
<\/div>\n <\/div>\n
\n \n\n
<\/div>\n <\/div>\n
\n \n\n
<\/div>\n <\/div>\n <\/div>\n<\/div>\n \n\n
\n 5\/5 - (2 votes) <\/div>\n <\/div>\n

Wst\u0119p pracy dyplomowej<\/h3>\n

Tematem mojej pracy jest \u201eOptymalizacja podatku dochodowego wybranych firm obs\u0142ugiwanych przez biuro rachunkowe\u201d.<\/p>\n

Optymalizacja podatkowa przyczynia si\u0119 do poprawy konkurencyjno\u015bci, ogranicza koszty podatkowe oraz minimalizuje zagro\u017cenia wynikaj\u0105ce z ryzyka podatkowego. Jest dzia\u0142aniem zgodnym z prawem. W wyroku NSA z 31.01.2002 r. podkre\u015blono, \u017ce istota dzia\u0142alno\u015bci gospodarczej jest maksymalizacja zysku, a nie zobowi\u0105za\u0144 podatkowych. Nie istnieje obowi\u0105zek dzia\u0142a\u0144 prowadz\u0105cych do zmniejszenia dochod\u00f3w z tego powodu, \u017ce by\u0142oby to korzystniejsze dla bud\u017cetu pa\u0144stwa z punktu widzenia wp\u0142yw\u00f3w podatkowych.[1]<\/p>\n

Dokonanie wyboru ma na celu uzyskanie efektu optymalizacji podatkowej polegaj\u0105cej na uzyskaniu zamierzonych cel\u00f3w przy jednoczesnym zapewnieniu mo\u017cliwie najni\u017cszego obci\u0105\u017cenia podatkowego.\u201d Je\u017celi obowi\u0105zuj\u0105cy porz\u0105dek prawny stwarza podatnikowi mo\u017cliwo\u015b\u0107 wyboru kilku legalnych konstrukcji do osi\u0105gni\u0119cia zamierzonego celu gospodarczego, z kt\u00f3rych ka\u017cda b\u0119dzie mia\u0142a inny wymiar podatkowy, to wyb\u00f3r najkorzystniejszego podatkowo rozwi\u0105zania nie mo\u017ce by\u0107 traktowany, jako obej\u015bcie prawa\u201d[2]<\/p>\n

Pracuj\u0105c w biurze rachunkowym, na co dzie\u0144 zajmuj\u0119 si\u0119 wyborem mo\u017cliwo\u015bci optymalnych form opodatkowania dla przedsi\u0119biorc\u00f3w rozpoczynaj\u0105cych dzia\u0142alno\u015b\u0107 gospodarcz\u0105, podejmuj\u0105c decyzj\u0119, jaka forma b\u0119dzie dla niego najdogodniejsza, bior\u0105c pod uwag\u0119 wzgl\u0119dy biznesowe, jak r\u00f3wnie\u017c aspekty podatkowe przewidziane w polskim prawie. Temat mojej pracy ma swoje odzwierciedlenie w pracy zawodowej, jak\u0105 wykonuj\u0119, kwestie, jakie porusza s\u0105 zawsze aktualne i wa\u017cne dla przedsi\u0119biorc\u00f3w. Bior\u0105c pod uwag\u0119 metody optymalizacji mog\u0119 wykorzysta\u0107 informacje zawarte w mojej pracy do pog\u0142\u0119bienia wiedzy i \u015bwiadomego podejmowania decyzji w imieniu przedsi\u0119biorc\u00f3w.<\/p>\n

Stawiaj\u0105c pierwsze kroki w budowaniu w\u0142asnej firmy nale\u017cy podj\u0105\u0107 decyzj\u0119, co do formy prowadzenia dzia\u0142alno\u015bci. Polskie prawo pozostawia du\u017co swobody, dlatego warto dokona\u0107 odpowiedniej analizy i wybra\u0107 najbardziej odpowiedni\u0105 form\u0119 prowadzenia dzia\u0142alno\u015bci. Ma\u0142e przedsi\u0119biorstwa prowadzone w formie przedsi\u0119biorstw jednoosobowych mog\u0105 zastosowa\u0107 najprostsze kryterium wyboru formy optymalnego podatku, nawet cztery mo\u017cliwe formy opodatkowania tj.: opodatkowania kart\u0105 podatkow\u0105, opodatkowania rycza\u0142tem od przychod\u00f3w ewidencjonowanych, opodatkowania na zasadach og\u00f3lnych ( z progresj\u0105) i opodatkowania na zasadach liniowych ( stawka 19%).<\/p>\n

Opodatkowanie w formie karty podatkowej charakteryzuj\u0119 si\u0119 tym, \u017ce podatnicy nie prowadz\u0105 \u017cadnej ewidencji operacji gospodarczych maj\u0105cej na celu ustalenie dochodu lub przychodu. Zatem to najprostsza forma prowadzenia ksi\u0119gowo\u015bci i zarazem najta\u0144sza, pozwalaj\u0105ca na zmniejszeniu koszt\u00f3w administracyjnych przy niewielkich obci\u0105\u017ceniach podatkowych.<\/p>\n

\u201eZrycza\u0142towany podatek dochodowy w formie karty podatkowej mog\u0105 prowadzi\u0107 tylko niekt\u00f3re taksatywnie wyliczone w za\u0142\u0105cznikach do ustawy grupy podatnik\u00f3w prowadz\u0105cych dzia\u0142alno\u015b\u0107 us\u0142ugow\u0105 lub wytw\u00f3rczo-us\u0142ugow\u0105, pod warunkiem m.in. nieprzekroczenia okre\u015blonego limitu zatrudnienia pracownik\u00f3w najemnych\u2026 Wysoko\u015b\u0107 podatku dochodowego w formie karty podatkowej jest niezale\u017cna od rzeczywistych rezultat\u00f3w prowadzonej dzia\u0142alno\u015bci gospodarczej i p\u0142acona miesi\u0119cznie wed\u0142ug stawek kwotowych wynikaj\u0105cych z tabel stanowi\u0105cych za\u0142\u0105cznik do ustawy o zrycza\u0142towanym podatku dochodowym. Wysoko\u015b\u0107 miesi\u0119cznych stawek uzale\u017cniona jest od rodzaju wykonywanej dzia\u0142alno\u015bci, miejsca jej wykonywania oraz liczby zatrudnionych pracownik\u00f3w. Podatek dochodowy w formie karty podatkowej wynikaj\u0105cy z decyzji obni\u017ca si\u0119 o kwot\u0119 sk\u0142adki na powszechne ubezpieczenie zdrowotne. P\u0142acony jest on bez wezwania w terminach miesi\u0119cznych na rachunek w\u0142a\u015bciwego urz\u0119du skarbowego\u201d[3].<\/p>\n

Aby m\u00f3c wybra\u0107 optymaln\u0105 form\u0119 opodatkowania, bior\u0105c pod uwag\u0119 zasady og\u00f3lne i rycza\u0142t, mo\u017cna wzi\u0105\u0107 pod uwag\u0119 dochodowo\u015b\u0107 firmy i przych\u00f3d graniczny.<\/p>\n

\u201eDochodowo\u015b\u0107 krytyczna – jest jedn\u0105 z dw\u00f3ch cz\u0119\u015bci analizy progowej, mo\u017cemy zdefiniowa\u0107 j\u0105, jako udzia\u0142 dochodu w przychodzie, przy kt\u00f3rym nast\u0119puje zr\u00f3wnanie podatku obliczonego dla podatkowej karty przychod\u00f3w i rozchod\u00f3w, z kwot\u0105 podatku obliczanego na zasadzie rycza\u0142tu ewidencjonowanego dla najwi\u0119kszego dopuszczalnego przychodu. Nale\u017cy mie\u0107 na uwadze fakt, \u017ce dla ka\u017cdej stawki podatku zrycza\u0142towanego otrzymuje si\u0119 inn\u0105 warto\u015b\u0107 dochodowo\u015bci krytycznej\u201d[4].<\/p>\n

dk =
\nPrzych\u00f3d graniczny dla sytuacji, gdy dochodowo\u015b\u0107 firmy jest mniejsza od dochodowo\u015bci krytycznej d<dk<\/p>\n

P=
\nPrzych\u00f3d graniczny dla sytuacji, gdy dochodowo\u015b\u0107 firmy jest wi\u0119ksza od dochodowo\u015bci krytycznej d>dk<\/p>\n

P=
\nKw – kwota odliczana od podatku w pierwszym przedziale skali podatkowej<\/p>\n

tp \u2013 stopa rycza\u0142tu od przychod\u00f3w ewidencjonowanych dla danej dzia\u0142alno\u015bci<\/p>\n

Bior\u0105c pod uwag\u0119 rozliczenie z formie rycza\u0142tu i podatku liniowego nale\u017cy okre\u015bli\u0107, w jakim przedziale kszta\u0142tuje si\u0119 doch\u00f3d przedsi\u0119biorstwa. W sytuacji, gdy doch\u00f3d b\u0119dzie mniejszy od stopy podatku bardziej korzystn\u0105 form\u0105 opodatkowania b\u0119dzie podatek liniowy.<\/p>\n

Przy wyborze efektywnego opodatkowania warto uwzgl\u0119dni\u0107 metody rozliczania zaliczek na podatek dochodowy. Metoda podstawowa mo\u017ce by\u0107 stosowana przez wszystkich podatnik\u00f3w bez ogranicze\u0144. Polega na tym, \u017ce podatnicy wp\u0142acaj\u0105 na rachunek urz\u0119du skarbowego zaliczki miesi\u0119czne w wysoko\u015bci r\u00f3\u017cnicy mi\u0119dzy podatkiem nale\u017cnym od dochodu osi\u0105gni\u0119tego od pocz\u0105tku roku podatkowego a sum\u0105 zaliczek nale\u017cnych za poprzednie miesi\u0105ce. Przy czym zaliczki za okres od I do przedostatniego miesi\u0105ca roku podatkowego podatnik ma obowi\u0105zek ui\u015bci\u0107 do 20-go dnia nast\u0119pnego miesi\u0105ca. Natomiast zaliczk\u0119 za ostatni miesi\u0105c roku podatkowego uiszcza si\u0119 w wysoko\u015bci zaliczki za miesi\u0105c przedostatni do 20-go dnia ostatniego miesi\u0105ca roku podatkowego.
\nMetoda kwartalna to rozliczenie zaliczek zarezerwowane dla podatnik\u00f3w rozpoczynaj\u0105cych dzia\u0142alno\u015b\u0107 w danym roku podatkowym b\u0105d\u017a podmiot\u00f3w posiadaj\u0105cych status ma\u0142ego podatnika ( MP). Przy czym za MP uwa\u017ca si\u0119 takiego, kt\u00f3rego przych\u00f3d w roku poprzedzaj\u0105cym nie przekroczy\u0142 1.200.000 euro. Spe\u0142niaj\u0105cy jeden z powy\u017cszych warunk\u00f3w mog\u0105 dokonywa\u0107 wp\u0142at zaliczek kwartalnie. Przy czym zaliczki za pierwsze 3 kwarta\u0142y powinny zosta\u0107 uiszczone do 20-go dnia miesi\u0105ca nast\u0119puj\u0105cego po danym kwartale. Zaliczka za ostatni kwarta\u0142 jest uiszczana w wysoko\u015bci zaliczki za kwarta\u0142 poprzedni do 20-go dnia ostatniego miesi\u0105ca roku podatkowego.<\/p>\n

Metoda uproszczona zarezerwowana jest dla podatnik\u00f3w, kt\u00f3rzy za rok poprzedzaj\u0105cy rok podatkowy o 2 lata lub za rok poprzedzaj\u0105cy o 3 lata wykazali podatek nale\u017cny. Je\u015bli spe\u0142niony zosta\u0142 ten warunek podatnicy mog\u0105 wp\u0142aca\u0107 zaliczki miesi\u0119cznie w wysoko\u015bci 1\/12 podatku nale\u017cnego wykazanego w zeznaniu poprzedniego roku podatkowego. Je\u017celi w zeznaniu tym podatnik nie wykaza\u0142 podatku wysoko\u015b\u0107 zaliczki mo\u017ce zosta\u0107 ustalona w oparciu o roczne zeznanie z\u0142o\u017cone w roku poprzedzaj\u0105cym rok podatkowy o 2 lata.<\/p>\n

Wymienione sposoby pozwalaj\u0105 dodatkowo ustali\u0107 optymalizacje podatku dochodowego metod\u0105 skorygowanego dochodu. Podatnicy rozpoczynaj\u0105cy dzia\u0142alno\u015b\u0107 gospodarcz\u0105 a tak\u017ce podatnicy kontynuuj\u0105cy dzia\u0142alno\u015b\u0107 gospodarcz\u0105 b\u0119d\u0105cy ma\u0142ymi podatnikami maj\u0105 prawo do wyboru kwartalnej metody rozliczania zaliczek na podatek dochodowy. Dotyczy to zar\u00f3wno podatnik\u00f3w rozliczaj\u0105cych si\u0119 na zasadach og\u00f3lnych, jak i podatnik\u00f3w podatku liniowego. Stosuj\u0105c mno\u017cnik przy miesi\u0119cznym, kwartalnym lub uproszczonym systemie zaliczek, otrzymamy kwot\u0119 podatku za dany rok do zap\u0142aty. Por\u00f3wnuj\u0105c obie sumy, wybieramy t\u0119 metod\u0119, kt\u00f3ra da\u0142a najni\u017csza kwot\u0119 podatku.<\/p>\n

Kolejn\u0105 legalna form\u0105 zmniejszenia obci\u0105\u017ce\u0144 podatkowych jest przeniesienie dzia\u0142alno\u015bci na inny teren lub do innego pa\u0144stwa, gdzie ci\u0119\u017cary podatkowe s\u0105 mniejsze np. Kajmany, Wyspy Bahama, Lichtenstein. Ta forma zmniejszania obci\u0105\u017ce\u0144 podatkowych jest niestety niekorzystna dla bud\u017cetu pa\u0144stwa, gdy\u017c zmniejszaj\u0105 si\u0119 wp\u0142ywy podatkowe.<\/p>\n

Narz\u0119dziem optymalizacji mo\u017ce by\u0107 wykorzystywana przez firmy polityka amortyzacji. Na szczeg\u00f3ln\u0105 uwag\u0119 zas\u0142uguje mo\u017cliwo\u015b\u0107 podwy\u017cszenia dla cel\u00f3w amortyzacji podatkowej warto\u015bci pocz\u0105tkowej \u015brodk\u00f3w trwa\u0142ych otrzymanych w wyniku aportu przedsi\u0119biorstwa lub jego zorganizowanej cz\u0119\u015bci.<\/p>\n

Od pocz\u0105tku funkcjonowania w polskiej praktyce gospodarczej leasing by\u0142 traktowany, jako narz\u0119dzie s\u0142u\u017c\u0105ce optymalizacji podatkowej. Wynika to g\u0142\u00f3wnie z mo\u017cliwo\u015bci oferowanych przez leasing operacyjny na gruncie podatkowym. W praktyce korzy\u015bci podatkowe z leasingu sprowadzaj\u0105 si\u0119 do skr\u00f3conego okresu, w kt\u00f3rym wydatki na sp\u0142at\u0119 samochodu trawa 24 miesi\u0105ce i s\u0105 zaliczane do koszt\u00f3w uzyskania przychod\u00f3w stanowi\u0105c \u0142\u0105cznie warto\u015b\u0107 pocz\u0105tkow\u0105 przedmiotu umowy. Gdyby natomiast przedsi\u0119biorca zakupi\u0142 samoch\u00f3d ze \u015brodk\u00f3w w\u0142asnych, z kredytu lub w leasingu finansowym, jego kosztem by\u0142yby odpisy amortyzacyjne od warto\u015bci pocz\u0105tkowej samochodu oraz cz\u0119\u015b\u0107 odsetkowa poszczeg\u00f3lnych rat leasingowych. Pe\u0142ne odpisanie warto\u015bci pocz\u0105tkowej samochodu w ci\u0119\u017car koszt\u00f3w trwa\u0142oby 5 lat. Podejmuj\u0105c decyzj\u0119 o metodzie finansowania \u015brodk\u00f3w trwa\u0142ych przedsi\u0119biorca winien bra\u0107 pod uwag\u0119 poziom swoich przychod\u00f3w, kt\u00f3re pozwol\u0105 na sp\u0142at\u0119 miesi\u0119cznych rat lub zastosowanie d\u0142u\u017cszego okresu umowy[8]<\/p>\n

\n

[1] Wyrok NSA z 31.01.2020 r.S.A.\/Gd771\/01\u201ddoradztwo podatkowe\u201d 2003\/2 s.64-67<\/p>\n

[2] Wyrok WSZ z 30 marca2004 r. sygn. akt III SA 2984\/02<\/p>\n

[3] \u201ePodatki i Prawo Podatkowe\u201d Andrzej Gomu\u0142owicz, Jerzy Ma\u0142ecki wyd.Lexis Nexis W-wa 2008, str. 652-653<\/p>\n

[4] mfiles.pl\/pl\/index.php\/Dochodowo%C5%9B%C4%87_krytyczna<\/p>\n

[5] Opracowanie z wyk\u0142ad\u00f3w \u201eObci\u0105\u017cenia fiskalne\u201d, dr Adam Adamczyk<\/p>\n

[6] Opracowanie z wyk\u0142ad\u00f3w \u201eObci\u0105\u017cenia fiskalne\u201d, dr Adam Adamczyk<\/p>\n

[7] Opracowanie z wyk\u0142ad\u00f3w \u201eObci\u0105\u017cenia fiskalne\u201d, dr Adam Adamczyk<\/p>\n

[8] WWW. Leksykon leasingu i motoryzacji 17-06-2010<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

Wst\u0119p pracy dyplomowej Tematem mojej pracy jest \u201eOptymalizacja podatku dochodowego wybranych firm obs\u0142ugiwanych przez biuro rachunkowe\u201d. Optymalizacja podatkowa przyczynia si\u0119 do poprawy konkurencyjno\u015bci, ogranicza koszty podatkowe oraz minimalizuje zagro\u017cenia wynikaj\u0105ce z ryzyka podatkowego. Jest dzia\u0142aniem zgodnym z prawem. W wyroku NSA z 31.01.2002 r. podkre\u015blono, \u017ce istota dzia\u0142alno\u015bci gospodarczej jest maksymalizacja zysku, a nie zobowi\u0105za\u0144 … Czytaj dalej<\/a><\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":0,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[3,4],"tags":[88],"class_list":["post-104","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-prace-licencjackie","category-prace-magisterskie","tag-wstep-pracy"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/pracemgr.com.pl\/ekonomia\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/104","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/pracemgr.com.pl\/ekonomia\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/pracemgr.com.pl\/ekonomia\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/pracemgr.com.pl\/ekonomia\/wp-json\/wp\/v2\/users\/1"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/pracemgr.com.pl\/ekonomia\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=104"}],"version-history":[{"count":1,"href":"https:\/\/pracemgr.com.pl\/ekonomia\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/104\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":418,"href":"https:\/\/pracemgr.com.pl\/ekonomia\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/104\/revisions\/418"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/pracemgr.com.pl\/ekonomia\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=104"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/pracemgr.com.pl\/ekonomia\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=104"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/pracemgr.com.pl\/ekonomia\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=104"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}